Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) позволяет работодателю и работнику расторгнуть трудовой договор по взаимному согласию. При этом в большинстве случаев работнику выплачивается выходное пособие. Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и начислять страховые взносы с этой выплаты?

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 236 ТК РФ определяет порядок выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.
• Налоговый кодекс РФ – ст. 224, 226 НК РФ регулируют налогообложение компенсационных выплат.
• Письмо Минфина России от № 03‑04‑05/120765 – разъясняет порядок освобождения от НДФЛ и страховых взносов при выплате выходного пособия.
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2025 – уточняет лимиты, до которых выплаты освобождаются от налогообложения.

Какой размер выходного пособия освобождается от налогов?

Согласно вышеуказанным нормативным актам, компенсационные выплаты, в т.ч. выходное пособие, освобождаются от удержания НДФЛ и страховых взносов при условии, что их суммарный размер не превышает:

1. Для большинства работников – трехкратный размер среднего месячного заработка (включая надбавки, выплаты за выслугу лет и т.п.).
2. Для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий – шестикратный размер среднего месячного заработка.

Если выплата превышает указанные лимиты, часть, превышающая их, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и подлежит начислению страховых взносов в обычном порядке.

Пример расчёта

Что делать работодателю?

1. Определить средний месячный заработок работника за расчётный период (обычно за 12 месяцев, предшествующих увольнению).
2. Вычислить лимит (3‑кратный или 6‑кратный в зависимости от региона).
3. Сравнить размер выплачиваемого пособия с лимитом.
4. Если выплата ≤ лимиту – оформить её как компенсационную выплату без удержаний.
5. Если выплата > лимиту – удержать НДФЛ и начислить страховые взносы только с превышающей части.
6. Внести соответствующие записи в бухгалтерию и в декларацию 2‑НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ, если выходное пособие выплачивается в виде единовременной выплаты?

Да, если сумма превышает установленный лимит (3‑кратный средний заработок). В противном случае – нет.

Как учитываются надбавки и дополнительные выплаты при расчёте среднего заработка?

В расчёт включаются все выплаты, которые учитываются при определении среднего заработка по статье 236 ТК РФ: оклад, премии, надбавки, выплаты за выслугу лет и т.п.

Какие документы необходимо оформить?

• Соглашение о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ).
• Акт расчёта и выплаты выходного пособия.
• Расчётный листок с указанием суммы, освобождённой от НДФЛ, и суммы, подлежащей налогообложению.
• Отчёт в ФНС (2‑НДФЛ) и в ПФР (страховые взносы).

Что делать, если работник не согласен с размером выплаты?

Работнику следует обратиться в службу по работе с персоналом организации. При невозможности урегулировать спор – в Трудовую инспекцию или в Суд РФ.

Практические рекомендации для бухгалтеров

• Создайте в бухгалтерской программе отдельный код операции «Выходное пособие – освобождённое от НДФЛ».
• Автоматически проверяйте превышение лимита при вводе суммы.
• Ведите журнал расчётов средних заработков для каждого сотрудника (это упростит проверку в случае аудита).
• Сохраняйте копии всех расчётных листов и актов в течение минимум 5 лет.

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении по соглашению сторон, не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если его размер не превышает трехкратный (или шестикратный для работников Крайнего Севера) среднего месячного заработка. При превышении лимита налог и взносы удерживаются только с части, превышающей установленный порог. Правильный расчёт и документальное оформление позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.