Вопрос о налоговой и страховой нагрузке на материальную помощь, выплачиваемую работодателем сотруднику в связи со смертью близкого родственника, часто возникает у бухгалтеров и руководителей компаний. Ниже подробно разобраны нормативные акты, практические рекомендации и порядок оформления такой выплаты в 2026 году;

Нормативно‑правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
   • Статья 217 – «Налог на доходы физических лиц» (пункт 2, подп; 1) – определяет, какие выплаты являются объектом налогообложения.
   • Статья 422 – «Объекты обложения страховыми взносами» – перечень доходов, с которых не начисляются страховые взносы.
2. Постановление Правительства РФ № 6‑н от  г. «Об установлении перечня выплат, не являющихся объектом обязательного социального страхования» (пункт 8 перечня).
3. Письмо Минфина России № 03‑04‑05/95148 от  г. – разъяснение порядка освобождения от НДФЛ и страховых взносов выплат, связанных со смертью членов семьи.
4. Коллективный договор или локальный нормативный акт организации, где прописана процедура выплаты материальной помощи.

Кому предоставляется материальная помощь?

Согласно большинству нормативных актов, материальная помощь может быть выплачена:

• Сотруднику, потерявшему члена семьи (супруга, родителей, детей, братьев, сестер, бабушек, дедушек).
• Сотруднику, потерявшему близкого родственника (например, дядю, тетю, двоюродных братьев/сестер) – в этом случае применяются особые лимиты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)

Согласно пункту 8 перечня в Постановлении № 6‑н, материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью члена семьи, не является объектом начисления обязательных страховых взносов.

Для «близких» (не членов семьи) действует правило:

• Сумма до 4 000 руб. в год – не облагается страховыми взносами.
• Сумма, превышающая лимит, – облагается в полном объёме по общим ставкам (30 % – ПФР, 2,9 % – ФСС по травматизму, 5,1 % – ФОМС, 0,2 % – ФСС по страхованию от несчастных случаев).

Порядок оформления выплаты

1. Заявление сотрудника. Сотрудник подаёт письменное заявление (образец ниже) с указанием:
   • ФИО умершего;
   • Степени родства;
   • Дата смерти (копия свидетельства о смерти);
   • Запрашиваемую сумму.
2. Согласование в HR‑отделе. HR проверяет наличие права на выплату и соответствие лимитам.
3. Приказ руководства. Директор или уполномоченный руководитель издаёт приказ о выплате.
4. Бухгалтерия. Проводит расчёт:
   • Определяет, подлежит ли выплата НДФЛ/взносам;
   • Составляет бухгалтерскую проводку (пример: Дт 71 «Расчеты с персоналом», Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – если удерживается НДФЛ).
5. Отчетность. В 6‑НДФЛ и 4‑НДФЛ указывается «материальная помощь, не облагаемая НДФЛ», если применим лимит.

Образец заявления сотрудника

От: ______________________ (ФИО сотрудника)
Кому: _____________________ (HR‑отдел)

Заявление
о предоставлении материальной помощи в связи со смертью __________________ (ФИО умершего, степень родства) 
Дата смерти: _______________

Сумма помощи: ___________ руб.

Приложения:
Копия свидетельства о смерти.
Паспорт сотрудника.

Дата ___ Подпись ___________

Образец приказа руководителя

Приказ № ___
от «__» _______ 2026 г.

О предоставлении материальной помощи

В соответствии с Трудовым кодексом РФ и локальными нормативными актами
приказываю:
Выдать сотруднику __________________ (ФИО) материальную помощь в размере ___________ руб.
Сумма не подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов (пункт 8 Постановления № 6‑н), так как выплата производится в связи со смертью члена семьи.
Осуществить выплату до «__» _______ 2026 г.

Гл. бухгалтеру – ______________________ подпись ___________
Директор – __________________________ подпись ___________

Учет в бухгалтерском программном обеспечении

В большинстве бухгалтерских программ (1С:Бухгалтерия, SAP, ОКБ) предусмотрены специальные коды:

• Код операции «Материальная помощь – освобождена от НДФЛ и взносов» (например, 71/10).
• Если превышен лимит – использовать обычный код «Выплата сотруднику» (71/01) с последующим начислением НДФЛ (68/02) и страховых взносов (69/01).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить НДФЛ, если помощь выплачена за смерть брата?

Брат считается членом семьи (по ст. 217 НК РФ). Выплата полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос 2. Что делать, если сотрудник получает несколько выплат в течение года (например, смерть отца и матери)?

Каждая выплата рассматривается отдельно. Обе выплаты освобождаются от НДФЛ и взносов, если они относятся к членам семьи.

Вопрос 3. Как отразить в 6‑НДФЛ выплату, освобождённую от налога?

В графе «Сумма дохода, не облагаемого НДФЛ» указывается сумма выплаты. В колонке «Код дохода» – 03 (материальная помощь).

Вопрос 4. Можно ли установить собственный лимит выше 4 000 руб;?

Нет. Лимит 4 000 руб. установлен федеральным законом. Превышение обязательно облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Практические рекомендации для работодателя

• Внести пункт о материальной помощи в локальный нормативный акт (Положение о выплатах сотрудникам).
• Сформировать образцы заявлений и приказов – это ускорит процесс.
• Регулярно проверять актуальность лимитов (возможны изменения в бюджете).
• Обучить бухгалтерию правилам отражения в налоговой и статистической отчётности.
• Вести отдельный реестр выплат, чтобы контролировать суммарный объём помощи каждому сотруднику за год.

Контакты для обращений

Материальная помощь, выплачиваемая работодателем в связи со смертью члена семьи, полностью освобождается от НДФЛ и обязательных страховых взносов. При выплате помощи за смерть более отдалённого родственника применяется лимит в 4 000 рублей в год – до этой суммы налоги не удерживаются, а превышение облагается в полном объёме.

Соблюдение нормативных требований, правильное документальное оформление и своевременный учёт в бухгалтерии позволяют избежать штрафов и упростить процесс для сотрудников, переживших утрату.