Описание вопроса

Одним из самых частых вопросов в кадровом и бухгалтерском учете является определение налоговой базы по страховым взносам при выплате сотрудникам компенсаций, связанных с ежегодным отпуском. Ключевой момент, различие между отпускными деньгами (средним заработком за дни отдыха) и компенсацией расходов на проезд к месту отдыха и обратно.

Согласно актуальной судебной практике, разъяснениям Минфина и ФНС (включая данные систем «КонсультантПлюс», «Главная книга» на 2026 год), оплата проезда в отпуск не облагается страховыми взносами, если выполняются строго определенные условия Трудового и Налогового кодексов РФ.

Основное правило: Отпускные облагаются, компенсация проезда — нет

• Отпускные (средний заработок): Выплачиваются в соответствии со ст. 139 ТК РФ. Являются выплатой в рамках трудовых отношений. Подлежат обложению страховыми взносами по общей ставке (30% на 2026 год: 22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНиМ) в пределах установленного лимита (максимальной базы по ОПС/ВНиМ). Взносы исчисляются в месяце начисления отпускных (ст. 420 НК РФ).
• Компенсация расходов на проезд: Выплачивается на основании ст. 325 ТК РФ (для работников Северных районов и приравненных к ним местностей) или по коллективному договору/локальному нормативному акту (для остальных категорий). Не подлежит обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ в связке с п. 1 ст. 217 НК РФ и ст; 325 ТК РФ).

Нормативное обоснование (база 2026 года)

1. Статья 325 ТК РФ — гарантирует работникам ежегодных отпусков компенсацию расходов на проезд к месту отдыха и обратно для себя и неработающих членов семьи.
2. Пункт 1 статьи 217 НК РФ — исключает из базы НДФЛ компенсации расходов на переезд, проезд к месту отпуска и обратно (в установленных ТК РФ случаях).
3. Статья 422 НК РФ (п. 1), устанавливает, что к доходам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением отдельных подпунктов, не касающихся проезда).
4. Письма Минфина РФ (от № 03-04-06/40048, от № 03-04-06/31979) — подтверждают позицию: страховые взносы на компенсацию расходов по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно неработающих членов семьи сотрудника не начисляют.

Важные нюансы и условия применения льготы

Чтобы легально не начислять взносы с суммы проезда, работодатель должен обеспечить соблюдение следующих условий:

• Документальное оформление: Наличие заявления сотрудника, приказа о предоставлении отпуска с правом на компенсацию проезда, билетов (авиа, ж/д, автобусные), чеков, квитанций, подтверждающих фактические расходы.
• Круг лиц: Компенсация не облагается взносами для самого работника И его неработающих членов семьи (супруг(а), дети до 18 лет, иждивенцы).
• Маршрут: Оплата проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг) рассчитывается от места отправления до пункта пропуска через государственную границу России (если отпуск за границей) или до места отдыха внутри страны.
• Границы суммы: Компенсируются фактические документированные расходы. Суммы, выданные «на руки» без отчетов или превышающие стоимость билетов по установленным тарифам, могут быть признаны налоговым органом заработной платой с начислением взносов и НДФЛ.
• Иностранные граждане: Для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, компенсация проезда за пределами территории РФ также не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Сроки исчисления и уплаты взносов (контекст 2026 года)

Напоминаем, что с 2023 года действуют новые правила уплаты Единого налогового платежа (ЕНП):

• Страховые взносы с отпускных (облагаемая база) исчисляются в месяце начисления.
• Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для ЕНП).
• Отчетность (РСВ) сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• С проезда взносы не исчисляются вовсе, соответственно, в РСВ эти суммы не включаются (или включаются в раздел не облагаемых выплат, в зависимости от версии формы).

Контакты для обращений

По вопросам применения норм налогообложения, исчисления и уплаты страховых взносов, а также разрешения спорных ситуаций рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный регулятор по налогам и взносам

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Номера телефонов справок (Москва): +7 (495) -87-64-64
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан и организаций» -> «Написать в ФНС»
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц и ИП)

Социальный фонд России (СФР) — контроль за исчислением и уплатой взносов

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Личный кабинет застрахованного лица / работодателя: lk.sfr.gov.ru
• Электронный адрес для обращений: Через форму на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения»)

Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд России) — разъяснения по ТК РФ

• Официальный сайт: mintrud;gov.ru
• Телефон приемной комиссии: +7 (495) -06-26-90
• Электронная почта: info@mintrud.gov.ru

Личный прием граждан (график приема)

ФНС России (Центральный аппарат, Москва)

Адрес: 109074, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6/7.

График личного приема руководителями территориальных инспекций: Обычно проводится по предварительной записи через портал Госуслуг (gosuslugi.ru) или по телефону горячей линии. В центральном аппарате прием граждан осуществляется по предварительной записи в рабочие дни (пн-пт) с 9:00 до 18:00 (перерыв 13:00-14:00).

СФР (Центральный аппарат, Москва)

Адрес: 129090, г. Москва, ул; Широкая, д. 16.

График приема: Понедельник – четверг: 09:00–18:00, Пятница: 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00). Запись через портал Госуслуг или по телефону ###-###-####.

Структура отделов (релевантные подразделения)

Для решения вопроса по обложению проезда взносами могут потребоваться консультации следующих отделов:

Руководство ключевых органов (на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров.
• СФР: Председатель Правления, Светлана Анатольевна Бессарाभина.
• Минтруд России: Министр, Антон Олегович Котяков.

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ судебной практики (Арбитражные суды, Кассация) за 2023–2025 гг. показывает единообразный подход:

• Позиция судов: Компенсация расходов на проезд к месту отпуска и обратно, выплаченная в соответствии со ст. 325 ТК РФ или коллективным договором, не включается в базу страховых взносов (Постановления ВАС РФ, определения ФАС различных округов).
• Риски для работодателя: Отказ в применении льготы возможен только при отсутствии документов, подтверждающих фактические расходы (билеты, квитанции), или если выплата оформлена как «материальная помощь» без привязки к отпуску и проезду.
• Отзывы бухгалтеров/кадровиков (профильные форумы, КонсультантПлюс): Рекомендуется закреплять право на компенсацию проезда в ЛНА (Положении об отпусках или Коллективном договоре) для всех категорий сотрудников, а не только для «северян», чтобы избежать претензий по НДФЛ и взносам. Важно разделять строки в платежках/ведомостях: «Отпускные» (взносы есть) и «Компенсация проезда» (взносов нет).

Резюме

Оплата проезда в отпуск (компенсация расходов) не облагается страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов и оформления выплаты в рамках гарантий ТК РФ (ст. 325) или ЛНА. При этом сами отпускные (средний заработок) подлежат полному обложению взносами в месяце начисления. Грамотное разделение этих выплат в учете и отчетности (РСВ, 6-НДФЛ) исключает начисление лишних взносов, пени и штрафов.

Информация актуальна на г. (с учетом изменений НК РФ и ТК РФ на указанную дату). Для решения индивидуальных ситуаций рекомендуется обратиться в ФНС или СФР через указанные контакты.