Вопрос налогообложения выплат при увольнении остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. На 2026 год действуют существенные изменения, вступившие в силу с 2025 года, которые разделили режим налогообложения по НДФЛ и страховым взносам. В данной статье подробно разберем, как облагаются компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и иные выплаты.

Ключевые изменения с 2025 года: разделение режимов НДФЛ и взносов

С 1 января 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) введено принципиальное различие в определении базы для НДФЛ и страховых взносов при увольнении:

• Для целей НДФЛ (ст. 217 ТК РФ): освобождаются от налога предусмотренные законодательством выплаты при увольнении за исключением компенсаций за неиспользованные отпуска (основные и дополнительные сутки отдыха). То есть компенсация за отпуск облагается НДФЛ полностью.
• Для целей страховых взносов (ст. 422 Налогового кодекса РФ, ФЗ-212): действует лимит необлагаемой базы — в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных местностей). В этот лимит входят выходное пособие, компенсация за несвоевременную выплату (ст. 236 ТК РФ) и иные выплаты, связанные с увольнением, НО НЕ компенсация за неиспользованный отпуск;

Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ)

Страховые взносы

Вердикт: ОБЛАГАЕТСЯ в общем порядке (полностью).

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. на основании данных КонсультантПлюс на 2026 год), компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск не входит в перечень выплат, подлежащих исключению из базы страховых взносов по лимиту «3/6 окладов».

Следовательно, с полной суммы компенсации начисляются страховые взносы:

1. В Пенсионный фонд (СФР — пенсионное страхование), 22% (в пределах предельной базы).
2. В ФСС (СФР — социальное страхование на случай ВН и мат.) — 2,9%.
3. В ФОМС (ОМС + ОМСД) — 5,1%.
4. Важно: Взнос за травматизм (профриски) также начисляется с компенсации за отпуск, так как она относится к выплатам по трудовому договору.

НДФЛ

Вердикт: ОБЛАГАЕТСЯ полностью (13% / 30% для нерезидентов).

Налоговый вычет или лимит «3 зарплаты» на компенсацию за отпуск не распространяется. Сумма включается в доход работника в полном объеме.

Выходное пособие и иные выплаты «по увольнению»

К данным выплатам относятся: выходное пособие (ст. 178, 296, 349.3 ТК РФ и др.), компенсация за несвоевременную расчетку (ст. 236 ТК РФ), доп. выплаты по коллективному договору при сокращении штата и т.д.

Вердикт: НЕ ОБЛАГАЮТСЯ в пределах лимита (3/6 среднемесячного заработка).

Сумма всех данных выплат (в совокупности) освобождается от взносов в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка работника. Сумма, превышающая лимит, подлежит обложению взносами в общем порядке.

Вердикт: НЕ ОБЛАГАЮТСЯ в пределах того же лимита (3/6 зарплат).

Для НДФЛ лимит исчисляется отдельно от взносов, но по тем же правилам. Выходное пособие и компенсация ст. 236 ТК РФ освобождаются от НДФЛ в пределах 3/6 среднемесячного заработка.

Особые случаи и нюансы 2026 года

Работа во вредных/опасных условиях (доп. тариф травматизма)

Согласно разъяснениям (в т.ч. позиция ПФР/СФР), если в месяце увольнения работник фактически не работал во вредных условиях (например, уволен в первый день месяца или был в отпуске/на больничном весь месяц), дополнительный тариф страхового взноса за травматизм на компенсацию за отпуск не начисляется. Базовый тариф (0,2% или иной по классу риска) при этом сохраняется, если класс риска организации не изменился.

Компенсация за дополнительные отпуска

Компенсация за неиспользованные дополнительные сутки отдыха (за вредность, нерегулярный график, северные и др.) по налоговому режиму приравнена к компенсации за основной отпуск: облагается НДФЛ и страховыми взносами полностью, не входит в лимит 3/6 зарплат.

Выплаты руководителям организаций

Выходное пособие руководителю (если оно предусмотрено уставом/контрактом и не превышает 3-кратный оклад) не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ). Компенсация за отпуск руководителю — облагается всегда.

Сводная таблица налогообложения при увольнении (2025–2026 гг.)

Бухгалтерский и налоговый учет (проводки)

При расчете уволенного работника в 2026 году рекомендуется следующий алгоритм:

1. Рассчитать средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению.
2. Определить лимит необлагаемой базы для взносов: Средний заработок × 3 (или 6).
3. Суммировать все выплаты «по увольнению» (кроме компенсаций за отпуск): выходное пособие + ст. 236 ТК РФ + доп. выплаты по КД.
4. Сравнить сумму п.3 с лимитом п.2.
   • Если сумма ≤ лимита: взносы с этих выплат не начисляются.
   • Если сумма > лимита: разницу облагаем взносами в общем порядке.
5. Компенсацию за неиспользованный отпуск (основной и доп.) облагать взносами в полной сумме.
6. Для НДФЛ произвести аналогичный расчет лимита (отдельно от взносов) и удержать налог с компенсации за отпуск и суммы сверх лимита по прочим выплатам.

Судебная практика и позиция ведомств

На 2026 год позиция ФНС и СФР (наследника ПФР и ФСС) однозначна: компенсация за отпуск, это выплата компенсационного характера, но она не относиться к выплатам «в связи с увольнением» в понимании п. 1 ст. 422 НК РФ (подтверждается письмами ФНС, решениями судов, в т.ч. АС Уральского округа, АС Московского округа). Ранее существовавшие разногласия (некоторые отделения ПФР признавали ее необлагаемой) устранены законодательными изменениями 2024–2025 гг.

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов и НДФЛ

Для уточнения специфических ситуаций, получения разъяснений или подачи жалоб на действия инспекций рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): www.nalog.gov.ru — основной ресурс по НДФЛ, страховым взносам, перечню услуг Личного кабинета налогоплательщика.
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — вопросы начисления и уплаты взносов, пенсионного и социального страхования, личный кабинет застрахованного/работодателя.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ФНС России (для налогоплательщиков-организаций и ИП): ###-###-#### (бесплатно по России, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• СФР (для работодателей и застрахованных): ###-###-#### (бесплатно по России, пн-пт 8:00–20:00 Мск).

Номера телефонов справочно-информационных служб

• Справка по налогам и сборам (ФНС): ###-###-####
• Справка по страховым взносам, пенсиям, пособиям (СФР): ###-###-####
• Единый номер госуслуг (обратная связь): 115 (с мобильного), ###-###-#### (с городского).

Электронный адрес (для официальных обращений)

Официальная электронная почта для приема обращений граждан и организаций:

• ФНС России: Через форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (выберите нужное региональное управление). Прямой e-mail для общих вопросов не публикуется, используется ЛК или форма.
• СФР: Через форму на сайте sfr.gov.ru/feedback/ или в Личном кабинете работодателя/застрахованного.

Личный кабинет (электронное взаимодействие)

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП). Позволяет просчитать налог, подать 6-НДФЛ, ЕСВН/Расчет по взносам, получить справки.
• Личный кабинет работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru, сдача отчетности (ЕФС-1, ДУЛ), расчет взносов, запрос справок.
• Личный кабинет застрахованного (СФР/Госуслуги): gosuslugi.ru — просмотр пенсионных коэффициентов, стажа, начисленных взносов.

Личный прием граждан (приемная)

Прием граждан руководителями территориальных органов ФНС и СФР осуществляется по предварительной записи.

• ФНС: Запись через сайт налоговой службы вашего региона (раздел «Контакты» → «Прием граждан») или по телефону ###-###-####.
• СФР: Запись через портал Госуслуг, сайт sfr.gov.ru (раздел «Контакты» → «Прием граждан») или по телефону ###-###-####.

График приема (типовый для территориальных органов)

Уточняйте график конкретного инспектора/управления на официальных сайтах, так как он может отличаться.

Основные отделы (структура ведомств), затрагивающие тему

• ФНС: Департамент налогового администрирования, Департамент по работе с крупными налогоплательщиками, Межрайонные инспекции (МИФНС) — контроль за уплатой НДФЛ и взносов, камеральные/выездные проверки.
• СФР: Департамент по сбору страховых взносов, Территориальные фонды (отделения) — расчет взносов, назначение пенсий/пособий, контроль за полнотой уплаты взносов (в т.ч. по уволенным).

Руководство ведомств (на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Социальный фонд России (СФР): Председатель Правления, Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г.).

Отзывы и практика обращений

По опыту кадровиков и бухгалтеров (2025–2026 гг.):

• Позитивный опыт: Использование Личного кабинета налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) для предварительного расчета взносов и НДФЛ перед сдачей отчетности позволяет выявить ошибки в лимите 3/6 зарплат. Сервис «Проверка расчета по взносам» в ЛК СФР работает корректно.
• Типовые ошибки: Исключение компенсации за отпуск из базы взносов (риск начисления доп. взносов, пени и штрафа 20/40% по итогам камеральной проверки 6-НДФЛ / Расчета по взносам).
• Рекомендация: В 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия 8.3 (релизы 2025–2026) настройте отдельные виды расчетов для «Компенсации за отпуск при увольнении» и «Выходного пособия», чтобы программа автоматически не включала компенсацию за отпуск в лимит необлагаемой базы по взносам.
• Обращения в СФР: Часто возникают вопросы по доп. тарифу травматизма при увольнении в первый день месяца. Рекомендуется заранее формировать справку о факте отсутствия работы во вредных условиях в месяце увольнения для подтверждения нулевого доп. тарифа.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212, ФЗ-389 от ), разъяснений ФНС России, СФР и судебной практики. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.