Вопрос о том‚ какие выплаты при увольнении подлежат уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ часто вызывает затруднения у работодателей и бухгалтеров. В статье рассмотрены основные виды выплат‚ нормативные акты‚ порядок расчёта и отражения в отчётных формах‚ а также практические рекомендации.

Краткий обзор нормативной базы

• Трудовой кодекс РФ – определяет виды выходных пособий и компенсаций.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 422) – перечень выплат‚ освобождённых от НДФЛ и страховых взносов.
• Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах» – правила начисления и уплаты взносов.
• Порядок заполнения формы ЕФС‑1 (ранее 4‑ФСС) – отражение выплат в разделе 2 (п. 10.2‚ 10.3).
• Постановление Правительства РФ № 1505‑н – лимиты‚ при превышении которых выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Основные виды выплат при увольнении

Как определить‚ подпадает ли выплата под налогообложение?

Расчёт предельной базы

1. Определить средний месячный заработок (СМЗ) за последний расчётный период.
2. Умножить СМЗ на 3 (для большинства регионов) или на 6 (для Крайнего Севера). Полученная сумма – лимит освобождения.
3. Сложить все выплаты‚ связанные с увольнением (выходное пособие‚ компенсацию за отпуск‚ выплаты за период трудоустройства).
4. Если полученная сумма не превышает лимит‚ то выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.
5. Если превышает – превышающая часть облагается по ставкам:
   • НДФЛ – 13 % (для резидентов РФ) или 15 % (с 2021 г.)
   • Страховые взносы – 30 % (в 2025 г.) в сумме: пенсионный фонд 22 %‚ фонд ОПС 2‚9 %‚ ФОМС 5‚1 %.

Пример расчёта

Исходные данные:

• СМЗ = 60 000 ₽
• Выходное пособие = 150 000 ₽
• Компенсация за неиспользованный отпуск = 30 000 ₽
• Средний заработок за 2‑й и 3‑й месяц = 2 × 60 000 ₽ = 120 000 ₽

Лимит освобождения = 60 000 ₽ × 3 = 180 000 ₽.

Общая сумма выплат = 150 000 + 30 000 + 120 000 = 300 000 ₽.

Превышение лимита = 300 000 – 180 000 = 120 000 ₽.

НДФЛ = 120 000 × 13 % = 15 600 ₽.

Страховые взносы = 120 000 × 30 % = 36 000 ₽ (покрывают ПФР‚ ФОМС‚ ОПС).

Отражение в отчётных формах

• 4‑ФСС / ЕФС‑1 (раздел 2‚ п. 10.2‚ 10.3) – указываются суммы выходного пособия и выплат‚ подлежащих страховым взносам.
• ПСВ (форма 6‑НДФЛ) – в графе «Доходы‚ облагаемые НДФЛ»‚ указываются только превышающие лимит суммы.
• РСВ (форма 6‑НДФЛ) – отражаются страховые взносы‚ начисленные на выплаты‚ превышающие лимит.

Сроки уплаты

1. Страховые взносы – в течение 10 дней после окончания месяца‚ в котором была произведена выплата.
2. НДФЛ – в течение 15 дней после окончания месяца выплаты.
3. Отчётные формы (4‑ФСС‚ ПСВ‚ РСВ) – до 20 числа месяца‚ следующего за отчётным периодом.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с единовременной выплаты при уходе на пенсию?

Только если сумма превышает трёхкратный (или шести‑кратный для Крайнего Севера) средний месячный заработок. При выплате в пределах лимита – взносы не начисляются.

Как отразить в ЕФС‑1 компенсацию за неиспользованный отпуск?

В разделе 2‚ пункт 10.2 – указывается сумма‚ подлежащая страховым взносам. Если общая сумма выплат не превышает лимит‚ в графе указывается «0».

Что делать‚ если выплата уже произведена‚ а потом выяснилось‚ что она должна была облагаться взносами?

Необходимо оформить дополнительный расчёт и перечислить недостающие суммы в фонды‚ а также подать корректирующие отчёты (корректировка 4‑ФСС‚ ПСВ‚ РСВ).

Практические рекомендации для работодателей

• Заранее рассчитывайте лимит освобождения и сравнивайте его с планируемыми выплатами.
• Ведите отдельный реестр всех выплат‚ связанных с увольнением‚ чтобы упростить заполнение форм.
• При наличии сомнений – консультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.
• Используйте электронный личный кабинет ФНС для подачи деклараций и контроля сроков.

Контактная информация для уточнения вопросов

Дата актуализации информации:  г.