Описание

Вопрос налогообложения выплат‚ связанных со смертью работника‚ является одним из самых сложных в кадровом учете и бухгалтерии. Ключевым моментом является момент начисления выплат относительно даты смерти сотрудника. Согласно актуальной позиции Министерства финансов РФ и судебной практике‚ действует четкое разделение:

• Начисления ДО даты смерти: подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке (пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя‚ компенсация за неиспользованный отпуск‚ заработная плата за отработанное время).
• Начисления ПОСЛЕ даты смерти: НЕ облагаются страховыми взносами‚ так как отсутствует застрахованное лицо (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ‚ Письмо Минфина от № 03-15-07/53912).

Дата фактического перечисления денег наследникам или иждивенцам значения не имеет, определяющим является момент начисления (принятия решения о выплате/расчете). Также важно отметить‚ что с данных выплат не удерживается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Основные виды выплат и порядок обложения

Особенности отражения в Расчете по страховым взносам (РСВ)

Если выплаты начислены до смерти‚ но выплачены после (например‚ уже наследникам)‚ их все равно необходимо отразить в РСВ за период начисления как доходы застрахованного лица. Выплаты‚ начисленные после даты смерти‚ в РСВ не отражаются (или отражаются с кодом дохода‚ не подлежащим обложению‚ в зависимости от версии отчетности).

ГПХ и материальная помощь

Отдельно стоит отметить ситуацию с гражданами‚ работающими по ГПХ (договорам гражданско-правового характера). Материальная помощь‚ выплачиваемая таким лицам (например‚ в связи со смертью супруга)‚ в полном объеме облагается и НДФЛ‚ и страховыми взносами‚ так как они не являются работниками по трудовому договору.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений по конкретным спорным ситуациям рекомендуется обращаться в контролирующие органы или использовать профессиональные правовые системы.

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Страховые взносы»‚ сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — информация о застрахованных лицах и порядке исчисления взносов.
• КонсультантПлюс: consultant.ru, источник актуальных разъяснений и судебной практики (в т.ч. материал от 2026 г.).

Горячая линия

• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).

Номера телефонов

• Справовочный центр ФНС: +7 (495) -87-65-43 (московский номер для звонков из-за рубежа).
• Контакт-центр СФР: +7 (495) -77-77-77.

Электронный адрес

Официальная переписка с налоговыми органами и СФР ведется преимущественно через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты. Прямые email-адреса для консультаций не публикуются в открытом доступе в целях информационной безопасности. Используйте форму обратной связи на сайтах nalog.gov.ru или sfr.gov.ru.

Личный кабинет

Наиболее эффективный способ взаимодействия с регуляторами — использование личных кабинетов:

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц). Позволяет просматривать задолженности по взносам‚ сдавать отчетность (РСВ)‚ получать выписки.
• ЛК работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru. Необходим для передачи сведений о застрахованных лицах (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ уточнения страхового стажа умершего сотрудника.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи через личные кабинеты или по телефонам горячих линий.

График приема

ФНС России (инспекции по месту нахождения организации/ИП):

• Понедельник – четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Суббота‚ воскресенье: выходной.

СФР (территориальные органы):

• Понедельник – среда: 09:00 – 18:00.
• Четверг: 09:00 – 17:00.
• Пятница: 09:00 – 16:00.
• Суббота‚ воскресенье: выходной.

Уточняйте график конкретного отделения на сайте sfr.gov.ru или nalog.gov.ru‚ так как он может варьироваться.

Отделы

При обращении в ведомства по вопросам обложения выплат умершего сотрудника взносами‚ вам могут потребоваться следующие структурные подразделения:

В структуре ФНС:

• Отдел по контролю за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов и страховых взносов (часто называется Отделом десктопных камеральных проверок или Отделом налогового контроля).
• Отдел общения с налогоплательщиками — для получения устных/письменных разъяснений.

В структуре СФР:

• Отдел страховых взносов и учетных данных — вопросы исчисления взносов‚ базы начисления.
• Отдел назначения и выплаты пособий — вопросы по пособию по ВН (если оплачивается за счет СФР‚ т.е. со 4-го дня)‚ выплате пособия на погребение.
• Отдел работы с застрахованными лицами — оформление СЗВ-ТД за умершего сотрудника‚ исключение из реестра.

Руководство

НORMATИВНАЯ БАЗА‚ регулирующая данную сферу (актуальна на 2025–2026 гг.):

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 20.1 (застрахованные лица)‚ ст. 419 (объект налогообложения взносами)‚ ст. 422 (ставки)‚ ст. 427 (перечень выплат‚ не подлежащих обложению).
2. Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1).
3. Федеральный закон от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
4. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ): ст. 140 (сроки расчетов при увольнении)‚ ст. 236 (выплаты при смерти работника).
5. Письмо Минфина России от № 03-15-07/53912 — базовый документ: взносы платятся только с начислений при жизни.
6. Письмо Минфина России от № 03-15-06/24735 — подтверждение отсутствия объекта обложения после смерти.

Отзывы

Здесь представлены обобщенные мнения бухгалтеров и кадровиков из профессиональных сообществ (форумы КонсультантПлюс‚ ГЛАВБУХ‚ Бухгалтерия.ру) за 2024–2026 гг.:

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников‚ разъяснений Минфина РФ‚ ФНС РФ и материалов правовой системы КонсультантПлюс (статус на ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.