Вопрос о налогообложении выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон, часто вызывает споры как у работодателей, так и у сотрудников. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, практические рекомендации и ответы на самые популярные вопросы.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ст. 178, 179) – определяет случаи, при которых работнику полагается выходное пособие.
- Федеральный закон № 146-ФЗ от «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» – устанавливает лимит, до которого выходное пособие не облагается НДФЛ.
- Постановление Правительства РФ № 151 от «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов» – регулирует начисление страховых взносов с компенсационных выплат.
- КонсультантПлюс (2025, 2026) – комментарии Минфина и ФНС о практическом применении вышеуказанных норм.
Когда выходное пособие НЕ облагается НДФЛ и страховыми взносами
Согласно действующим нормативам, компенсация не подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов, если выполнены оба условия:
- Выплата предусмотрена трудовым, коллективным договором или соглашением сторон.
- Сумма пособия не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника (в регионах Крайнего Севера – шестикратный размер).
При соблюдении этих условий выплата считается «компенсационной» и освобождается от налогообложения.
Когда необходимо удержать НДФЛ и страховые взносы
Если сумма выходного пособия превышает указанный лимит, то:
- С превышающей части удерживается НДФЛ по ставке, действующей в 2025‑2026 гг. (прогрессивная шкала 13 %‑22 %).
- С той же части начисляются страховые взносы в размере 30 % (общий тариф, за исключением льготных ставок).
Пример расчёта (2025 г.)
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Средний месячный заработок | 50 000 руб. |
| Лимит (3 × ср.заработок) | 150 000 руб. |
| Выплачено выходного пособия | 250 000 руб. |
| Превышение лимита | 100 000 руб. |
| НДФЛ (13 % от 100 000) | 13 000 руб. |
| Страховые взносы (30 % от 100 000) | 30 000 руб. |
Последние изменения (2025‑2026)
- С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ (13 %‑22 %).
- С 2026 года ФНС уточнила порядок расчёта лимита: в расчёт берётся средний заработок за 12 месяцев, предшествующих дате увольнения.
- С 2024 года организации обязаны подавать отчётность по НДФЛ дважды в месяц (1‑22 и 23‑конец). Это касается и выплат выходных пособий.
- Минфин разъяснил, что в случае увольнения по соглашению сторон пособие освобождается от взносов, если не превышает лимит, независимо от формы договора (трудовой, коллективный, индивидуальный).
Практические рекомендации работодателю
- Точно рассчитайте средний месячный заработок за 12 месяцев.
- Сравните сумму планируемого пособия с трёхкратным (или шестикратным) лимитом.
- Если превышение есть – сформируйте расчёт удержаний НДФЛ и страховых взносов.
- Оформите соглашение сторон в письменной форме, указав размер пособия и подтверждая, что оно не превышает лимит (если это так).
- Своевременно подайте декларацию по НДФЛ и уплатите страховые взносы в установленные сроки.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагается ли НДФЛ выходное пособие, если оно выплачено в рассрочку?
Да. При каждой выплате проверяется, превышает ли совокупная сумма, полученная к моменту выплаты, установленный лимит. Если превышает – удерживается НДФЛ и взносы с части, превышающей лимит.
Какой лимит применяется в регионах Крайнего Севера?
В этих регионах лимит составляет шестикратный средний месячный заработок. Всё остальное – как в остальных регионах.
Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие полностью освобождено от НДФЛ?
Если сумма не превышает лимит, то не начисляются ни НДФЛ, ни страховые взносы. При превышении – удерживаются оба налога.
Как отразить выплату в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете используется счёт 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда». В графе «Код операции» указывается «выходное пособие», а в примечании – ссылка на соглашение сторон и расчёт лимита.
Контактная информация для уточнения вопросов
Контакты отдела кадров и бухгалтерии
- Официальный сайт: www.example-company.ru
- Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
- Телефоны отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
- Электронный адрес: hr@example-company.ru
- Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru
- Личный приём (HR‑менеджер): Иванов И.И., тел. +7 (495) -23‑45‑69, e‑mail ivanov@example-company.ru
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (без обеда)
- Отделы, отвечающие за налогообложение:
- Бухгалтерия – тел. +7 (495) -23‑45‑70
- Налоговый контроль – тел. +7 (495) -23‑45‑71
- Руководство: Петров П.П., Генеральный директор (тел. +7 (495) -23‑45‑00)
- Отзывы сотрудников: otzivy.example-company.ru
Выходное пособие, выплачиваемое по соглашению сторон, освобождается от НДФЛ и страховых взносов только в том случае, если его размер не превышает трёхкратный (шестикратный в регионах Крайнего Севера) средний месячный заработок. При превышении лимита налоговые обязательства возникают в обычном порядке; Точное соблюдение расчётов и своевременная подача отчётности позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.
Важно: каждый случай индивидуален, поэтому при подготовке соглашения сторон рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.