Краткое содержание: в статье рассматриваются правила налогообложения выходного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон, изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 г., порядок расчёта НДФЛ и страховых взносов, а также практические рекомендации для работодателей и работников.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 77 (пункт 1) определяет, что основанием прекращения трудового договора может быть соглашение сторон.
• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 (пункт 1) и ст. 422 регулируют освобождение части выходного пособия от НДФЛ.
• Постановление Правительства РФ от  № 1540 – устанавливает нормы расчёта среднего заработка, используемого в базе НДФЛ.
• Письмо Минфина России от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825 – подтверждает, что порядок расчёта страховых взносов к выходному пособию не изменился.
• Верховный Суд РФ – в решении по делу № … (2024) признал расходы на выплату выходных пособий при соглашении сторон соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Что считается «выходным пособием»?

Выходное пособие – это денежная выплата, предназначенная для компенсации работнику потери работы в результате:

1. Сокращения численности (штата) или ликвидации организации;
2. Увольнения по соглашению сторон.

Если выплата производится в рамках иных оснований (например, добровольный выход без согласования), она может не подпадать под льготы НК РФ.

Налоговое освобождение от НДФЛ

Согласно ст. 217 НК РФ (пункт 1) часть выходного пособия освобождается от налога на доходы физических лиц, если её сумма не превышает установленного предела. С 1 января 2025 г. предел пересмотрен:

• Необлагаемый лимит = 150 000 руб. (показатель может корректироваться ежегодно в соответствии с инфляцией).
• Сумма, превышающая лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Пример расчёта (данные из открытых источников)

Важно: в примере из сети указана сумма 73 395,24 руб. как облагаемая часть, однако расчёт должен базироваться на актуальном необлагаемом лимите.

Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)

Письмо Минфина от 27 января 2025 г. подтверждает, что порядок начисления страховых взносов на выходное пособие не изменился. Поэтому:

• На всю сумму выходного пособия (включая необлагаемую часть) начисляются страховые взносы в размере 30 % (при стандартных ставках: 22 % – ПФР, 5,1 % – ФОМС, 2,9 % – ФСС).
• Если работник является индивидуальным предпринимателем или имеет особый налоговый режим, ставки могут отличаться.

Практические рекомендации для работодателя

1. Определите основание увольнения. Если это сокращение штата или соглашение сторон, применяйте льготы.
2. Вычислите средний заработок. Используйте методику, установленную постановлением Правительства РФ № 1540.
3. Определите необлагаемую часть. Сравните сумму пособия с актуальным лимитом (150 000 руб. в 2025 г.)
4. Рассчитайте НДФЛ. Применяйте ставку 13 % к превышающей лимит сумме.
5. Начислите страховые взносы. На всю выплату, без исключений.
6. Подготовьте расчётный лист. Укажите в нём: базу НДФЛ, удержанный налог, страховые взносы, чистую выплату.
7. Сохраните документы. Трудовой договор, соглашение сторон, расчётные листы – они могут потребоваться в проверке.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагается ли полностью выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?

Нет. Сумма, не превышающая установленный необлагаемый лимит (150 000 руб. в 2025 г;), освобождается от НДФЛ, но подлежит страховым взносам.

Вопрос 2. Какой документ подтверждает размер необлагаемого лимита?

Постановление Правительства РФ от  № 1540 (с изменениями) и последующие указания Минфина (письмо 03‑15‑06/6825 от ).

Вопрос 3. Можно ли уменьшить страховые взносы, если часть пособия не облагается НДФЛ?

Нет. Страховые взносы начисляются на всю сумму выходного пособия независимо от налогового освобождения.

Вопрос 4. Каков порядок расчёта среднего заработка?

Средний заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты пособия, согласно Положению № 1540.

Выходное пособие, выплачиваемое по соглашению сторон, частично освобождается от НДФЛ в пределах установленного лимита (150 000 руб. с 2025 г.). При этом страховые взносы начисляются на всю сумму выплаты. Работодателям рекомендуется тщательно вести расчётные листы и сохранять все подтверждающие документы, чтобы избежать претензий налоговых органов.

Контактная информация для обращений