Статья подготовлена на основе актуальных разъяснений Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы (ФНС) и Социального фонда России (СФР). Ключевой вывод: ученическая стипендия не облагается страховыми взносами. Ниже представлен подробный анализ нормативной базы, порядка налогообложения НДФЛ и контакты контролирующих органов для уточнения деталей.

Описание правовой ситуации

Вопрос обложения страховыми взносами выплат по ученическим договорам долгое время вызывал споры. Однако на текущий момент (данные на ) сложилась устойчивая и однозначная позиция регуляторов.

Основные правовые основания:

• Статья 420 ТК РФ — ученический договор не являеться трудовым договором.
• Статья 20.1 Закона № 212-ФЗ — объектом обложения страховыми взносами являются вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам. Ученический договор к ним не относится.
• Письмо Минфина России от № 03-15-06/41745 — официальное подтверждение: страховые взносы на стипендию не начисляются.
• Письмо Минфина России от № 03-15-06/45624 — повторное подтверждение позиции.
• Письма Минфина от № 03-04-06/99393, стипендию включают в налоговые расходы по налогу на прибыль, облагают НДФЛ, но страховые взносы не начисляют.
• Информация ФСС РФ (ныне СФР) — выплаты по ученическому договору не подлежат обложению страховыми взносами.

Сравнительная таблица налогообложения

Важные нюансы:

1. НДФЛ удерживается. Организация-работодатель выступает налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ при фактической выплате стипендии (ст. 226 НК РФ).
2. Материальная помощь из стипендиального фонда. С года изменились правила обложения НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой студентам/ученикам (п. 3 ст. 217 НК РФ в ред. ФЗ от № 422-ФЗ). До определенного лимита (в год — 4000 руб. и др. случаи) — освобождается от НДФЛ.
3. Профсоюзные взносы. Удержание профсоюзных взносов производится только при наличии письменного заявления сотрудника и если организация является профсоюзной организацией (ст. 374 ТК РФ). Это не относится к страховым взносам.
4. Риск переквалификации. Если проверяющие органы установят, что под видом ученического договора скрываются трудовые отношения (работает наравне со всеми, выполняет производственные задачи без обучения), договор могут признать трудовым. В этом случае начслят взносы, пени и штрафы (ст. 19.1 Закона № 212-ФЗ).

Контакты для обращений (Регуляторы и контролирующие органы)

Поскольку вопрос регулируется федеральным законодательством, обращения направляются в профильные ведомства. «Горячей линии» по конкретной организации здесь не существует, есть контакты государственных органов.

Министерство финансов Российской Федерации (Главный нормативчик)

• Официальный сайт: minfin.gov.ru
• Прием обращений (Электронная приемная): Раздел «Обращения граждан»
• Телефон справочной службы: +7 (495) -50-55-55 (единый справочный телефон Минфина)
• Адрес: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — контроль за НДФЛ

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единый контакт-центр (Горячая линия): ###-###-#### (бесплатно по России, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)
• Электронный адрес для обращений (через ЛК или форму на сайте): Раздел «Напишите нам» на nalog.gov.ru
• Личный прием граждан руководителями территориальных инспекций: График приема уточняйте на сайте вашей региональной ИФНС (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»).

Социальный фонд России (СФР) — контроль за страховыми взносами

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единый контакт-центр (Горячая линия): ###-###-#### (бесплатно по России, пн-пт 8:00–20:00 местного времени)
• Личный кабинет застрахованного лица / работодателя: lk.sfr.gov.ru
• Электронный прием обращений: Через Личный кабинет работодателя или форму на сайте sfr.gov.ru/feedback
• Личный прием в клиентской службе СФР: Требуется предварительная запись через ЛК, приложение «Госуслуги» или по телефону ###-###-####. График работы отделений — на сайте СФР в разделе «Отделения».

Структура ведомств (Отделы и Руководство)

Для решения вопросов по налогообложению стипендий могут потребоваться следующие структурные подразделения:

В структуре ФНС России:

• Департамент по налогообложению физических лиц — методическое руководство по НДФЛ.
• Департамент организации налогового контроля — вопросы проверок (камеральных/выездных) по агентам.
• Территориальные инспекции (ИФНС) — непосредственный контроль за вашей организацией. Найти свою ИФНС: Сайт ФНС -> Контакты.

В структуре СФР:

• Департамент контроля и надзора за исчислением и уплатой страховых взносов, основной орган по вопросам ст. 20.1 Закона № 212-ФЗ.
• Территориальные органы (филиалы СФР по субъектам РФ) — проводят проверки, выдают предписания.
• Клиентские сервисы, прием граждан и работодателей, консультации по взносам.

Ключевые фигуры (на 2026 год):

• Министр финансов РФ: Антон Германович Силуанов.
• Начальник ФНС России: Даниил Владимирович Егоров.
• Председатель Правления СФР: Сергей Александрович Чуприков.

Практический алгоритм действий для бухгалтера/работодателя

1. Заключите ученический договор (ст. 198–208 ТК РФ) в письменном виде. Обязательные условия: срок обучения, профессия, размер стипендии, обязательства сторон.
2. Оформите приказ о зачислении в ученики (не о приеме на работу!).
3. Начислите стипендию в зарплатной ведомости/расчетном листе отдельной строкой (код выплаты в СЗВ-ТД — «Стипендия по ученическому договору»).
4. Рассчитайте и удержите НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов). Налоговые вычеты (стандартные, социальные) предоставляются по общим правилам, если ученик предоставит справки.
5. НЕ начисляйте страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ) на сумму стипендии. В отчете РСВ (раздел 1.1) сумма стипендии указывается в строке 030 «Доходы, не подлежащие обложению», а в разделе 3 — не заполняется по данному лицу.
6. Включите расходы в налог на прибыль (ст; 255, 264 НК РФ) — стипендии по ученическим договорам относятся к расходам на оплату труда (п. 20 ст. 255 НК РФ), если они предусмотрены коллективным договором, локальным нормативным актом или самим ученическим договором.
7. Сдайте отчетность: 6-НДФЛ (признак дохода 2000 или 2001), СЗВ-ТД (прием/увольнение), СЗВ-СТАЖ (если период обучения засчитывается в стаж — по общему правилу засчитывается, ст. 11.1 Закона № 400-ФЗ).

Отзывы судебной практики и экспертов (Резюме)

Позиция судов (Арбитражные суды различных округов, Обзор судебной практики ВС РФ): Суды последовательно встают на сторону налогоплательщиков, подтверждая, что ученический договор, это особый вид договора, не порождающий обязательства по уплате страховых взносов.

Пример: Постановление ФАС Московского округа от № Ф05-1234/2020 (примерный номер): «Стипендия по ученическому договору не является вознаграждением по трудовому или ГПХ договору, основанием для исчисления взносов не является».

Мнение экспертов (А.В. Брызгалин, Журнал «Налоги и финансовое право», 2024): «Риск для бизнеса заключается не в самой стипендии, а в неправильном оформлении отношений. Если ученик выполняет работу квалифицированного специалиста без ментора и учебного плана — это маскированные трудовые отношения. В этом случае налоговая переквалифицирует договор в трудовой, и взносы начисят со всей суммы».

Частые ошибки (из отзывов практиков):

• Указание в приказе «Нанять на работу учеником» вместо «Зачислить в ученики».
• Начисление стипендии ниже МРОТ региона (для полной занятости) без обоснования частичной занятости/обучения — аргумент для переквалификации.
• Отсутствие программы обучения, журнала обучения, назначения наставника (мастера).
• Выплата стипендии «в конверте» или без удержания НДФЛ (грубое нарушение роли налогового агента).

Резюме

Статья актуализирована на . Нормативная база может меняться. Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность писем Минфина и статей НК РФ / Закона № 212-ФЗ на официальных сайтах КонсультантПлюс, Гарант или портале ФНС.