Вопрос налогообложения тур- и санаторно‑курортных путевок часто вызывает споры у бухгалтеров, руководителей и сотрудников. В статье мы разберём, какие выплаты подлежат удержанию подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов, какие существуют исключения, а также какие изменения вступили в силу в 2024‑2025 годах.

Правовая база

1.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ (п. 9) компенсация расходов на лечение, в т.ч. стоимость санаторно‑курортных путевок, не освобождается от НДФЛ, если она не относится к перечню доходов, освобождаемых от налога.
• С 2024 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ (13 % до 5 млн руб., 15 % от 5 млн. до 20 млн., 18 % от 20 млн. до 30 млн., 22 % свыше 30 млн.). Поэтому размер удержания зависит от общей суммы доходов сотрудника.
• Исключение: если путевка оплачена из прибыли после уплаты налога на прибыль и не учитывается в доходе сотрудника (т. н. «путевка в виде подарка»), НДФЛ не удерживается. Такое возможно лишь один раз в год (п. 9 ст. 217 НК РФ).

1.2 Страховые взносы

• Путевки не включены в перечень необлагаемых выплат, указанный в статье 78 НК РФ. Следовательно, на их стоимость начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Пенсионный фонд РФ (ПФР).
• Ставки взносов (2024‑2025 гг.)
  

  Вид взноса	Ставка
  ПФР (страховая часть)	22 %
  ФСС (страховая часть)	2,9 %
  ФОМС	5,1 %
  ПФР (социальная часть)	5,1 %

• С 2024 года отменён переходный период: уплата налогов и взносов производится только по актуальным тарифам, без использования старых КБК.

1.3 Специальные случаи

• Детские лагеря. Суммы, потраченные работодателем на путевки в детские лагеря для детей сотрудников, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (постановление Минфина от 2023‑12‑18).
• Санаторно‑курортные путевки для пенсионеров и судей. Налоговое законодательство не делает различий по статусу получателя – такие путевки облагаются НДФЛ и взносами, если они предоставляются в виде вознаграждения.
• Компенсация проезда к месту лечения. Не входит в перечень освобождённых доходов, следовательно, облагается НДФЛ.

Практика расчёта и уплаты

2.1 Порядок расчёта

1. Определить стоимость путевки, включённую в расчёт (стоимость билетов, проживания, питания и пр.).
2. Установить, относится ли путевка к категории «необлагаемых» (детский лагерь, единовременный подарок и т.п.).
3. Вычислить НДФЛ по прогрессивной шкале, учитывая суммарный доход сотрудника за год.
4. Начислить страховые взносы по ставкам, указанным в таблице выше.
5. Сформировать расчётный лист и отразить в бухгалтерском учёте (счета 70, 69, 69‑2).

2.2 Сроки уплаты

• НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (по форме 2‑НДФЛ).
• Страховые взносы уплачиваются в ФСС, ФОМС и ПФР до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом (по форме 1‑ДФ).
• Если в расчётном периоде (квартал) сумма выплат превышает 400 000 руб., необходимо подать уведомление о расчете налогов и взносов (п. 7, п. 9 ст. 78 НК РФ).

2.3 Пример расчёта

Сотрудник получает путевку стоимостью 30 000 руб. Его годовой доход до выплаты — 4 500 000 руб.

30 000 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли полностью освободить путевку от НДФЛ? – Да, но только один раз в год, если путевка предоставлена в виде подарка и не учитывается в доходе сотрудника (п. 9 ст. 217 НК РФ).
2. Обязательно ли платить страховые взносы, если путевка предоставлена в виде «социального льготного пособия»? – Да, поскольку в перечне необлагаемых выплат путевка отсутствует.
3. Как оформить путевку в детский лагерь, чтобы не платить налоги? – Оформить её как «социальную помощь детям сотрудников», указать в договоре, что она не является вознаграждением, и отразить в бухгалтерском учёте как расход организации без начисления НДФЛ и взносов (см. постановление Минфина от ).
4. Что делать, если в 2025 году была получена путевка, а в 2024 году уже использовалась льгота? – Налоговая проверка может потребовать подтверждения, что льгота была использована только один раз. При повторном использовании необходимо удержать НДФЛ и взносы.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению путевок, вы можете связаться с нашими специалистами:

Мы готовы помочь вам правильно оформить выплаты, избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Путевки, предоставляемые работодателем, в большинстве случаев облагаются НДФЛ и обязательными страховыми взносами. Исключения существуют, но они строго ограничены нормативными актами. С 2024 года действует прогрессивная шкала НДФЛ и отменён переходный период, поэтому важно вести учёт своевременно и использовать актуальные тарифы.

При возникновении вопросов обращайтесь по указанным выше контактам – наши специалисты помогут подобрать оптимальное решение для вашей организации.