Суточные выплаты – это компенсация расходов работника, находящегося в командировке.
С 1 января 2024 года в России изменился порядок налогообложения суточных, превысивших установленные лимиты.
Сверхнормативные суммы теперь облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Правовая база

• Статья 217 НК РФ – определяет размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ.
• Статья 422(2) НК РФ – отсылает к пункту 3 статьи 217 и фиксирует, что суммы, превышающие эти лимиты, подлежат начислению страховых взносов.
• Письмо Минфина России от № 03-15-06/15230 – указывает, что дата начисления сверхнормативных суточных является датой, когда они выплачиваются работнику.
• Приказ ФНС от № ММВ‑7‑9/2023 – передаёт администрирование страховых взносов от фондов к ФНС.

Размеры лимитов (2024 г.)

Если выплата превышает указанные суммы, то разница считается сверхнормативными суточными и подлежит налогообложению.

Что облагаеться?

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается по ставке 13 % (для резидентов) от суммы сверх лимита.
2. Страховые взносы – начисляются в полном размере (за исключением взноса на травматизм, который не удерживается с суточных):
   • ПФР – 22 %
   • ФОМС – 5,1 %
   • ФСС (по временной нетрудоспособности) – 2,9 %

Как рассчитать налоги и взносы

Пример расчёта для командировки внутри РФ, длительностью 5 дней, с выплатой суточных 1 200 руб./день.

Лимит в день: 700 руб.
Сверхнормативная часть в день: 1 200 – 700 = 500 руб.
Общая сверхнормативная часть: 500 × 5 = 2 500 руб.

НДФЛ: 2 500 × 13 % = 325 руб.
Страховые взносы:
 ПФР: 2 500 × 22 % = 550 руб.
 ФОМС: 2 500 × 5,1 % = 127,5 руб.
 ФСС: 2 500 × 2,9 % = 72,5 руб.

Бухгалтерский учёт

Согласно КонсультантПлюс, сверхнормативные суточные учитываются как расходы по обычным видам деятельности на дату их начисления. Пример проводки в 1С: Зарплата и управление персоналом:

Дт 20 (расходы) – Кт 70 (расчеты с персоналом) – Сумма суточных (полная)
Дт 70 – Кт 68 (расчеты с бюджетом) – Сумма НДФЛ
Дт 70 – Кт 69 (расчеты по страховым взносам) – Сумма страховых взносов

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные, выплаченные в полном размере, если они не превышают лимит?

Нет. Если суточные находятся в пределах лимита (700 р. в РФ, 2 500 р. за рубежом), они не подлежат ни НДФЛ, ни страховым взносам.

Нужно ли удерживать страховые взносы с суточных, выплаченных в виде аванса?

Да. Поскольку аванс считается выплатой, а не возмещением расходов, он подлежит тем же правилам, что и окончательная выплата.

Какой документ подтверждает размер лимита?

Лимиты утверждаются приказом Минфина РФ и публикуются в официальных справочниках (например, на сайте nalog-nalog.ru).

Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу, предоставив работнику подтверждающие чеки?

Да. При наличии документального подтверждения фактических расходов (чеки, билеты) работодатель может компенсировать их отдельными выплатами, не относящимися к суточным, что не будет облагаться налогом.

Отзывы работодателей

Контакты для обращений