Вопрос налогообложения страховых премий часто возникает у бухгалтеров, финансовых директоров и собственников бизнеса. Ниже – подробный разбор правовых норм, особенностей бухгалтерского и налогового учета, а также практические рекомендации, как правильно отразить страховую премию в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Правовая база

• Статья 263 Налогового кодекса РФ – определяет перечень расходов, которые могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
• Пункт 1 подп. 1 и подп. 3 этой статьи прямо включают расходы на страхование (как добровольное, так и обязательное) в состав прочих расходов.
• Постановление Минфина России от № 03‑03‑06/1/89952 уточняет порядок отражения страховых премий в бухгалтерском учете (счёт 91;01).

Как учитывается страховая премия в налоговом учете?

Прямые расходы (единовременная уплата)

Если страховая премия уплачена полностью в один момент, она признаётся расходом в том отчетном периоде, в котором произведена оплата, при условии, что страховой договор заключён на срок, не превышающий один отчетный период.

Премия, уплаченная в рассрочку

Для договоров, заключённых на срок более одного отчетного периода, и при условии рассрочки оплаты, применяется принцип равномерного распределения расходов:

1. Определяется период уплаты (год, полугодие, квартал, месяц).
2. Расходы по каждому платежу распределяются пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом отчетном периоде.
3. Таким образом, если премия выплачивается, например, ежеквартально, то в каждом квартальном отчёте учитывается часть премии, соответствующая количеству дней действия полиса в этом квартале.

Важно: распределение расходов должно быть документально подтверждено (договор, график платежей, расчётные листы).

Добровольное страхование (КАСКО, ОСАГО, страхование имущества)

Затраты на добровольное страхование учитываются в составе прочих расходов в сумме фактических затрат (подп. 1 п. 1, подп. 3 ст. 263 НК РФ). При этом:

• Если страхование относится к основным средствам (в т.ч. арендованным), расходы могут быть учтены в налоговой базе по налогу на прибыль.
• Страховые выплаты, полученные в виде возмещения убытков, рассматриваются как внереализационный доход и также подлежат налогообложению (см. ст. 265 НК РФ).

Примеры расчёта

Пример 1. Премия в рассрочку за год

Страховой полис действует с по . Премия 120 000 ₽ уплачивается в четыре равные части (по 30 000 ₽) -1.04., 01.07., 01.10., .

Для 2025 года (отчётный период – календарный год) распределяем:

• Платёж – покрывает 275 дней (апрель‑декабрь). Расход в 2025 году = 120 000 ₽ × 275/366 ≈ 90 164 ₽.
• Платёж – покрывает 184 дня (июль‑декабрь). Расход в 2025 году = 120 000 ₽ × 184/366 ≈ 60 328 ₽.

Пример 2. Единовременная уплата КАСКО

Компания «ТехСтрой» оплатила КАСКО на автопарк в размере 500 000 ₽ . Премия относится к страхованию основных средств, поэтому полностью учитывается в расходах 2026 года и уменьшает налоговую базу.

Практические рекомендации

• Всегда фиксируйте в договоре порядок и сроки уплаты премии.
• Ведите отдельный журнал страховых расходов, где отражаются даты, суммы и период действия полиса.
• При расчёте налога используйте пропорцию календарных дней – это гарантирует соответствие требованиям ФНС.
• Если страховая премия относится к обязательному пенсионному обеспечению, учитывайте её в составе расходов на выплату страховых взносов работникам.
• Проверяйте, не относится ли полученное страховое возмещение к внереализационным доходам (ст. 265 НК РФ) – в этом случае его нужно включать в налоговую декларацию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли страховая премия налогом на прибыль, если она выплачена в рассрочку?

Да, но расходы признаются равномерно в течение периода действия полиса, пропорционально календарным дням, а не полностью в момент первой оплаты.

Можно ли учитывать страховые премии в качестве расходов при упрощённой системе налогообложения (УСН)?

Для УСН «доходы минус расходы» – такие премии учитываются в расходах, если они подтверждены документально и относятся к деятельности организации.

Как отразить страховое возмещение в налоговой декларации?

Возмещение считается внереализационным доходом и включается в строку «Прочие доходы», подлежащие налогообложению по ставке налога на прибыль.