Кратко о главном: с 1 января 2025 года надбавка за работу в условиях Крайнего Севера (северная надбавка) считается частью заработной платы и подлежит обязательному удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов (в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС). Ни один работник не освобождается от уплаты налога с этой надбавки.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ:
  • п. 6.2 ст. 210 – определяет, что доходы, полученные в виде надбавок за работу в условиях Крайнего Севера, входят в налогооблагаемую базу.
  • п. 1 ст. 420 НК – указывает, что к доходам, облагаемым НДФЛ, относятся все выплаты, полученные в денежной форме, включая надбавки.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ (о региональных коэффициентах и надбавках) – ст. 20.1 закрепляет, что надбавка за работу в условиях Крайнего Севера является частью заработной платы.
• Постановление Правительства РФ от  № 1505 – вводит две отдельные налоговые шкалы для расчёта НДФЛ:
  • общая шкала (13‑22 %) – применяется к основной заработной плате;
  • специальная шкала (13‑15 %) – применяется к северной надбавке.
• Приказ ФНС России № ММ‑06‑03/2025 – уточняет порядок расчёта страховых взносов по надбавке (ставка 30 % от базы, включающей надбавку).

Как именно облагается северная надбавка

2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. Определяется налоговая база – сумма основной зарплаты + северная надбавка.
2. База делится на две части:
   • Основная зарплата – облагается по общей шкале (13 % до 5 млн руб., 15 % от 5 млн до 20 млн, 18 % от 20 млн до 50 млн, 20 % от 50 млн до 100 млн, 22 % свыше 100 млн).
   • Северная надбавка – облагается по специальной шкале (13 % до 5 млн руб., 15 % от 5 млн до 20 млн).
3. Удержание производится работодателем в месяц, в т.ч. в случае выплаты единовременно.

2.2 Страховые взносы

Страховые взносы начисляются на полную сумму, включающую северную надбавку:

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % (для работодателей) + 5 % (для работников).
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % (работодатель) + 1,0 % (работник).
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (работодатель) + 0,2 % (работник) при выплате в виде компенсаций за временную нетрудоспособность, отпуск и т.п.

Пример расчёта

НДФЛ:

• Основная зарплата: 120 000 × 13 % = 15 600 руб.
• Северная надбавка: 36 000 × 13 % = 4 680 руб.

Страховые взносы (работодатель):

• ПФР: 156 000 × 22 % = 34 320 руб.
• ФОМС: 156 000 × 5,1 % = 7 956 руб.
• ФСС: 156 000 × 2,9 % = 4 524 руб.

Что изменилось в 2025 году?

• Введена отдельная специальная шкала НДФЛ для северных надбавок (13‑15 %).
• Упрощён порядок расчёта: надбавка учитывается в отдельной налоговой базе, но удерживается в том же расчётном листе.
• Установлен минимальный порог в 5 млн руб. в год, после которого ставка надбавки повышается с 13 % до 15 %.
• Для работодателей изменились сроки уплаты страховых взносов – теперь они должны перечисляться в течение 10 дней после выплаты надбавки.

Практические рекомендации

Для работодателей

1. Обновите программное обеспечение расчёта заработной платы, включив в него две налоговые шкалы.
2. В договоре с работником укажите размер северной надбавки и порядок её индексации.
3. Контролируйте своевременную уплату страховых взносов (не позже 10 дней после выплаты).
4. Сохраняйте документы, подтверждающие факт работы в условиях Крайнего Севера (приказ о назначении надбавки, справки о месте работы).

Для работников

1. Проверяйте в расчётном листе, какая ставка НДФЛ применена к вашей надбавке.
2. Если в листе указана неправильная ставка, требуйте её исправления у работодателя.
3. Сохраняйте справку о размере надбавки – она понадобится при подаче декларации (если вы подаёте её добровольно).
4. При возникновении вопросов обращайтесь в отдел кадров или в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Облагается ли полностью северная надбавка?

Да. По действующему законодательству надбавка считается частью заработка и полностью включается в налоговую базу.

6.2 Можно ли получить налоговый вычет по северной надбавке?

Налоговый вычет по стандартным социальным и имущественным категориям (например, вычет на детей) применяется к общей сумме дохода, включая надбавку. Специальных вычетов только за северную надбавку нет.

6.3 Какой порядок уплаты страховых взносов?

Страховые взносы начисляются на полную сумму (зарплата + надбавка) и перечисляются в бюджет в течение 10 дней после выплаты.

6.4 Что делать, если работодатель не удержал НДФЛ с надбавки?

Сначала обратитесь к работодателю с требованием исправить расчёт. Если проблема не решена, подайте жалобу в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту вашей регистрации.

6.5 Как узнать, в какой налоговой шкале будет рассчитываться моя надбавка?

Если ваш годовой доход (включая надбавку) не превышает 5 млн руб., применяется ставка 13 %. При доходе от 5 млн до 20 млн руб. – 15 %.

Контакты для обращений

*Информация актуальна на 09:20:08. При изменении законодательства рекомендуется проверять официальные источники.