Описание

Вопрос начисления страховых взносов на суммы, направленные работодателем на обучение сотрудников (или их детей), является одним из самых обсуждаемых в налоговом и кадровом учете. Ключевое правило закреплено в п. 1 ст. 9 Федерального закона от № 212-ФЗ: суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам, а также программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки, не подлежат обложению страховыми взносами.

Однако данная льгота действует не безусловно. Для ее применения необходимо строгое соблюдение формальных условий: наличие лицензии у образовательной организации, правильное оформление договора (тросторонний или двусторонний с участием работодателя как плательщика), а также соответствие программы обучения видам, перечисленным в законе. Нарушение хотя бы одного условия влечет начисление взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) и НДФЛ.

Ниже представлен подробный разбор условий, исключений, судебной практики и актуальных изменений на 2026 год.

Основные основания для освобождения от взносов

• Прямая оплата образовательной организации: Деньги перечисляются работодателем напрямую в кассу/на счет учебного заведения (ст. 9 ФЗ-212).
• Наличие лицензии: Образовательная организация должна иметь действующую лицензию на образовательную деятельность.
• Вид программы: Основные профессиональные (СПО, ВПО), дополнительные профессиональные (повышение квалификации, переподготовка), программы стажировки. Важно: Курсы английского языка, тренинги по soft skills, обучение вождению (если не по профессии) часто выпадают из под действия льготы.
• Трудовые отношения: Обучение должно проходить по инициативе работодателя или с его согласия, в интересах организации.

Сложные ситуации и нюансы 2026 года

Компенсация расходов сотруднику (возмещение)

Если работодатель не платит за обучение напрямую, а компенсирует уже понесенные работником расходы (по чекам/договору), такие суммы облагаются страховыми взносами и НДФЛ (письма ФНС, судебная практика). Льгота по ст. 9 ФЗ-212 распространяется только на «плату за обучение», перечисляемую непосредственно образовательной организации.

Обучение детей сотрудников

Оплата обучения детей работников всегда облагается страховыми взносами и НДФЛ как выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 9 ФЗ-212 не применяется, позиция ФНС и судов). Это относится к детским садам, школам, кружкам, вузам.

Частичная оплата и тросторонний договор

Допускается частичная оплата обучения работодателем. Для безопасности рекомендуется заключать тросторонний договор (Работодатель, Сотрудник — Образовательная организация), где закреплено, что плательщиком по договору обучения выступает именно компания.

Охрана труда и техника безопасности

Обучение по охране труда, технике безопасности, ПБ, электробезопасности — обязательное для работодателя. Расходы на него не облагаются взносами (п. 1 ст; 9 ФЗ-212, разъяснения ФНС), так как относится к программам повышения квалификации по профилю деятельности.

Изменения тарифов с 2026 года

С 1 января 2026 года планируется отмена льготного тарифа по страховым взносам для МСБ (15% сверх МРОТ). Единая ставка составит 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНиМ 2,9%) со всего фонда оплаты труда. Это делает ошибки в обложении обучения еще более дорогостоящими для бизнеса.

НДФЛ и налог на прибыль: краткая справка

• НДФЛ: Суммы прямой оплаты обучения сотрудника (по лицензионным программам) не образуют облагаемого дохода (п. 28 ст. 217 НК РФ). При компенсации — облагаются.
• Налог на прибыль: Расходы на обучение учитываются в составе затрат на производство и реализацию (п. 25 ст. 255 НК РФ) при условии, что они экономически обоснованы и документарно подтверждены.

Документальное оформление (чек-лист бухгалтера)

1. Приказ/распоряжение о направлении на обучение.
2. Договор об оказании образовательных услуг (двусторонний с указанием плательщика — работодателя, или тросторонний).
3. Копия лицензии образовательной организации (актуальность на дату оплаты).
4. Счет/акт выполненных работ/УПД с указанием вида программы (повышение квалификации и т.д.).
5. Платежное поручение с назначением платежа: «Оплата обучения по договору №… от… (повышение квалификации) за Иванов И.И.»
6. Документ об окончании обучения (свидетельство, удостоверение, сертификат).

Судебная практика и риски

Суды часто встают на сторону налоговой, если:

• Программа не соответствует профилю деятельности компании (например, обучение менеджера по продажам программированию без бизнес-потребности).
• Отсутствует лицензия или она истекла на момент оплаты.
• Оплата произведена физлицу (преподавателю-ИП без лицензии на образовательную деятельность).
• Суммы завышены по сравнению с рыночными (риск признания скрытой зарплатой).

Рекомендация: Зафиксировать в локальном нормативном акте (Положении об обучении) критерии необходимости обучения для конкретных должностей.

Контакты для обращений (Контролирующие и регулирующие органы)

По вопросам начисления страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕФС-1) и разрешения споров необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) и Федеральную налоговую службу (ФНС России).

Официальный сайт

• СФР: sfr.gov.ru — основной портал по страховым взносам, пенсиям, пособиям, личным кабинетам работодателей.
• ФНС России: nalog.gov.ru — вопросы НДФЛ, налога на прибыль, кассовой дисциплины, сервисы «Личный кабинет налогоплательщика».

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• СФР (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 по московскому времени).
• ФНС России: ###-###-#### (звонок бесплатный, ежедневно 8:00–22:00 МСК).

Номера телефонов справочно-информационных служб

• Справка по статусу ИП/Организации в СФР: ###-###-####.
• Телефон доверия ФНС (сообщения о нарушениях): ###-###-####.

Электронный адрес (E-mail)

Официальные почтовые ящики для приема обращений граждан и организаций:

• СФР: info@sfr.gov.ru (центральный аппарат); для территориальных органов адреса указаны на сайте sfr.gov.ru в разделе «Контакты».
• ФНС России: info@nalog.gov.ru (центральный аппарат); обращения в Межрайонные инспекции (МИФНС) направляются через форму на сайте или почту конкретной инспекции.

Личный кабинет (ЛК)

• ЛК работодателя в СФР: lk.sfr.gov.ru — подача отчетности (РСВ, ЕФС-1), просмотр расчетов по взносам, получение справок, обращения в онлайн-приемную.
• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц) — работа с НДФЛ, налогом на прибыль, запрос выписок, общение с инспектором.
• Госуслуги (ЕСИА): gosuslugi.ru — единый вход во все ЛК госорганов.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведется по предварительной записи через Личный кабинет, по телефону горячей линии или на официальных сайтах в разделе «Личный прием».

• СФР: Прием ведут руководители территориальных органов (филиалов) и их заместители. График уточняется на сайте регионального отделения СФР.
• ФНС: Прием ведут руководители Межрайонных инспекций (МИФНС) и их заместители. Запись через ЛК юрлица/ИП или форму «Написать в ФНС» на nalog.gov.ru.

График приема (Общий типовый)

* Точный график конкретного отделения СФР или МИФНС обязательно проверяйте на официальном сайте перед визитом.

Отделы (Структура, актуальная для обращений по взносам за обучение)

• Отдел учета и контроля исчисления и уплаты страховых взносов (СФР): вопросы расчетов, пени, штрафов, РСВ.
• Отдел работы с работодателями / Клиентская служба (СФР): консультации по оформлению отчетности, ЛК, порядку оплаты.
• Отдел налогового контроля (ФНС): камеральные и выездные проверки по НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам (переданным в ведение ФНС);
• Отдел обжалования решений (ФНС/СФР): рассмотрение жалоб на акты проверок, решения по начислению.
• Судебный отдел: представительство интересов фонда/инспекции в судах по спорам о взносах за обучение.

Руководство (Центральный аппарат на 2026 год)

• СФР: Председатель Правления — Чуйков Сергей Викторович.
• ФНС России: Начальник — Егоров Даниил Вячеславович.

Руководители территориальных органов (филиалов СФР и МИФНС) назначаются приказами центрального аппарата; их ФИО актуальны на сайтах региональных подразделений.

Отзывы работодателей и бухгалтеров (Обобщенная практика)

• Позитивный опыт: «При прямой оплате по тростороннему договору с лицензированным вузом по программе повышения квалификации, проверки проходят чисто, взносы не начислены».
• Риск «Курсов/Тренингов»: «Налоговая начисляет взносы на оплату курсов английского, тайм-менеджмента, если нет лицензии на доп. проф. образование или программа не входит в штатное расписание».
• Компенсация = Риск: «Любая компенсация сотруднику за обучение (даже по лицензии) — гарантированные взносы и НДФЛ. Только прямой расчет»;
• СФР ЛК: «Удобно отслеживать начисления по ЕНВД/УСН/ОСНО в ЛК работодателя, ошибки в РСВ видны сразу».
• Споры: «Суды часто встают на сторону налоговой, если нет Приказа о направлении на обучение или программа не связана с должностными обязанностями».

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база меняется (актуально на ). Для принятия решений обратитесь к текстам законов (НК РФ, ФЗ-212) или к профессиональному аудитору/юристу.