Премирование работников является распространённой формой материального стимулирования. Однако не все работодатели знают, какие виды премий подлежат обложению страховыми взносами, а какие освобождены от них. В данной статье рассмотрим ключевые аспекты налогообложения премий в 2026 году.

Общее правило: премии облагаются страховыми взносами

Премия облагается страховыми взносами в соответствии с действующим законодательством РФ. Условия зависят от вида премии и источника её выплаты.

Согласно позиции Минфина России, страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ следует начислять в общем порядке (Письма от N 03-15-06/10032, от N 03-15-06/109203, от ).

Их нужно начислять на любые премии вне зависимости от того, какие это выплаты — за производственные результаты или премии к праздникам или памятным датам.

Какие страховые взносы начисляются на премии

Премия является частью заработной платы, поэтому необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Конкретно:

• Страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование)
• Страховые взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование)
• Страховые взносы на ВНиМ (временную нетрудоспособность и материнство)
• Страховые взносы на травматизм (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

Премия облагается НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм.

Важные нюансы налогообложения

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.

Порядок начисления

Начисление страховых взносов происходит в последний день месяца на общую сумму вознаграждений в пользу физлиц.

Премии из чистой прибыли

Выплаты сотрудникам за счёт чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Исключения: когда премии не облагаются страховыми взносами

Существует позиция Верховного Суда РФ, согласно которой разовые премии к праздникам не нужно облагать страховыми взносами, так как они не связаны с оплатой труда. Однако данная позиция является дискуссионной, и Минфин России придерживается иного мнения.

По мнению Минфин России, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Сравнительная таблица: обложение разных видов премий

Ключевые выводы

1. Страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений.
2. Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. п.
3. Работодатель обязан начислить взносы вне зависимости от источника выплаты премии.
4. При спорных ситуациях рекомендуется следовать позиции Минфина России для минимизации налоговых рисков.

Актуальные изменения в 2026 году

С 2026 года директора-учредители ООО должны будут вносить за себя страховые взносы даже при нулевой зарплате. Изменения в Налоговый кодекс вступили в силу.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2025 год истекает 29 декабря 2025 года (28 декабря — выходной).

Внимание: информация предоставлена в ознакомительных целях. Для получения точной консультации рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту или в контролирующие органы.

Полезные контакты

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

• Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
• Единый контакт-центр: ###-###-#### (звонок бесплатный)
• Телефон для консультаций: +7 (495) -76-22-22

Сocial Insurance Fund (СФР — Социальный фонд России)

• Официальный сайт: www.sfr.gov.ru
• Единая горячая линия: ###-###-####
• Личный кабинет: доступен на официальном сайте СФР

Министерство финансов Российской Федерации

• Официальный сайт: www.minfin.gov.ru
• Телефон: +7 (495) -48-70-00
• Электронная почта: через форму обратной связи на сайте