Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос о налогообложении отпускных выплат актуален для бухгалтеров, кадровых специалистов и руководителей организаций; Ниже рассмотрены нормативные положения, порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных, а также приведены практические примеры и рекомендации по отражению в отчётности.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ – ст. 210, 212, 226 (НДФЛ); ст. 420‑431 (страховые взносы).
Федеральный закон № 400‑ФЗ «О страховых пенсиях в Российской Федерации» – определяет базу для начисления взносов.
Письма ФНС России (например, Письмо ФНС от № БС-4-11/17463) – разъяснения по учёту компенсаций за неотгулянный отпуск.
Постановления ПФР и ФСС – порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

НДФЛ с отпускных

Облагается ли отпускной доход НДФЛ?

Да. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, к доходам физического лица, облагаемым НДФЛ, относятся все виды выплат, получаемые в связи с трудовыми отношениями, в т.ч. отпускные. Исключения предусмотрены только для отдельных видов социальных выплат (например, пособий по временной нетрудоспособности), которые отпускные не являются.

Когда удерживать и перечислять НДФЛ?

НДФЛ удерживается в день фактической выплаты отпускных (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Перечисление в бюджет производится не позднее дня выплаты налога, следующего за днём удержания (как правило, в тот же день или на следующий рабочий день).
Если отпускные выплачиваются авансом (например, перед началом отпуска), НДФЛ удерживается в день авансовой выплаты.

Пример расчёта НДФЛ с отпускных (2026 год)

Сумма отпускных (до удержания) = 30 000,00 руб.
Ставка НДФЛ = 13 %
НДФЛ = 30 000 × 0,13 = 3 900,00 руб.
Сумма к выдаче сотруднику = 30 000 – 3 900 = 26 100,00 руб.

НДФЛ перечисляется в бюджет в день выплаты (или на следующий рабочий день).

Страховые взносы с отпускных

Облагаются ли отпускные страховыми взносами?

Да. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, база для начисления страховых взносов включает все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, за исключением перечисленных в законе льготных выплат. Отпускные входят в эту базу полностью.

Как определить период начисления взносов?

Страховые взносы начисляются за тот месяц, в котором начислены отпускные (независимо от фактической даты выплаты). Это следует из п. 3 ст. 431 НК РФ и подтверждается разъяснениями ФНС и ПФР.

Если отпускные начислены в мае, а выплата произведена в июне – взносы рассчитываются и уплачиваются за май.
Для переходящего отпуска (часть отпуска в текущем месяце, часть – в следующем) база определяется по месяцу начисления всей суммы отпускных.

Сроки уплаты страховых взносов

Уплата производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Например:

Отпускные начислены в апреле 2026 г. → взносы уплачиваются не позднее 28 мая 2026 г.
Отпускные начислены в декабре 2025 г. → уплата не позднее 28 января 2026 г.

Состав страховых взносов

С 2023 г. ставки страховых взносов установлены следующим образом (на сумму, не превышающую пределу базы):

Пенсионное страхование – 22 %
Медицинское страхование – 5,1 %
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2 % (только если тариф установлен иначе – уточняется в региональном нормативном акте)
Взносы на ОМС (в составе медицинского) – уже включены в 5,1 %

Если сумма выплат превышает предельную базу для пенсионного страхования (в 2026 г. – 1 917 000 руб.), то часть суммы сверх базы облагается только по тарифам на медицинское и социальное страхование.

Пример расчёта страховых взносов с отпускных (2026 год)

Сумма отпускных (база) = 45 000,00 руб.
Предел базы для ПС в 2026 г. = 1 917 000 руб. (не превышен)
Пенсионное страхование: 45 000 × 0,22 = 9 900,00 руб.
Медицинское страхование: 45 000 × 0,051 = 2 295,00 руб.
Взносы на травматизм: 45 000 × 0,002 = 90,00 руб.

Уплата производится не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Особенности переходящего отпуска

Переходящий отпуск – это отпуск, который начинается в одном календарном месяце, а заканчиваеться в другом. На практике возникают вопросы:

Начисление: отпускные обычно рассчитываются за весь период отпуска и начисляются полностью в месяце, в котором оформлен приказ об отпуске (или в месяце, когда сотрудник подаёт заявление).
НДФЛ: удерживается в день фактической выплаты (может быть в одном или двух месяцах, если выплата разбивается).
Страховые взносы: база определяется по месяцу начисления всей суммы отпускных, независимо от того, в какие месяцы фактически падают дни отпуска.

Пример: сотрудник уходит в отпуск с 25 июня по 10 июля; Приказ издан 20 июня, отпускные начислены за 16 календарных дней и выплачены 30 июня.

НДФЛ удерживается 30 июня (день выплаты).
Страховые взносы рассчитываются за июнь (месяц начисления) и уплачиваются не позднее 28 июля.

Отчётность

Форма 6‑НДФЛ

В разделе «Доходы, полученные от источников в РФ» отражаются суммы отпускных и удержанный НДФЛ за период, в котором произведено удержание.

Расчёт по страховым взносам (РСВ)

В разделе «Страховые взносы» указываются начисленные взносы за месяц начисления отпускных. Если выплата произведена в следующем месяце, в РСВ всё равно отражается начисление за месяц начисления.

Бухгалтерский учёт

Согласно ПБУ 18/02, отпускные относятся к расходам на оплату труда и включаються в состав расходов периода, в котором они начислены (независимо от даты выплаты).

Практические рекомендации для бухгалтера

Определить момент начисления: обычно это дата издания приказа об отпуске или дата утверждения графика отпусков.
Рассчитать базу: включить всю сумму отпускных (включая надбавки за вредность, если они предусмотрены трудовым договором).
Удержать НДФЛ: в день фактической выплаты (или аванса).
Начислить страховые взносы: за месяц начисления, применив текущие тарифы.
Сформировать платежные поручения: НДФЛ – в день удержания; страховые взносы – не позднее 28 числа следующего месяца.
Отразить в отчётности: 6‑НДФЛ за период удержания НДФЛ; РСВ за месяц начисления; бухгалтерский учёт – в период начисления.
Проверить предельные базы: при больших выплатах (например, при компенсации за неотгулянный отпуск) убедиться, что часть суммы сверх базы не облагается пенсионными взносами.

Отпускные подлежат обложению как НДФЛ, так и страховыми взносами. Основные правила:

НДФЛ удерживается в день выплаты (или аванса) и перечисляется в бюджет в тот же или следующий рабочий день.
Страховые взносы начисляются за месяц начисления отпускных и уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.
Для переходящего отпуска важно разделить момент удержания НДФЛ (день выплаты) и момент начисления взносов (месяц начисления всей суммы).
Своевременное и правильное отражение в налоговой и бухгалтерской отчётности исключает риски штрафов и доначислений.

Полезные контакты и источники информации (20 лучших)

Официальный сайт ФНС России – нормативные акты, письма, разъяснения по НДФЛ и страховым взносам.
Пенсионный фонд Российской Федерации – информация о тарифах и порядке уплаты страховых взносов.
Фонд социального страхования – данные о взносах на травматизм и профессиональные заболевания.
Система Гарант – поиск по законодательству, комментарии и практические рекомендации.
Система КонсультантПлюс – аналитические материалы, образцы расчётов и формы отчётности.
Налог-Налог.ру – статьи, калькуляторы и свежие новости по налогообложению отпускных.
Министерство финансов РФ – официальные разъяснения по налоговой политике.
Портал «Работа в России» – информация о трудовых правах и отпусках.
Казначейство России – порядок перечисления налогов и взносов в бюджет.
Справочник организаций – поиск реквизитов контрагентов для формирования платежных поручений.
Банки.ру – актуальные тарифы и условия расчётно-кассового обслуживания для уплаты налогов.
Налоговая служба онлайн – личный кабинет для подачи отчётности и уплаты налогов.
Портал госуслуг – возможность уплаты налогов и взносов в электронном виде.
Бухгалтерская газета – практические советы и примеры расчётов.
Бухгалтер Онлайн – форумы, где обсуждаются сложные вопросы начисления отпускных.
Клерк.ру – новости бухгалтерского и налогового учёта.
Бухгалтер 911 – справочные материалы и шаблоны документов.
Финмаркет – аналитика изменений в законодательстве о страховых взносах.
РБК – новости о налоговой политике и её влиянии на бизнес.
Интерфакс – оперативные сообщения о изменениях в НК РФ и связанных с ними разъяснениях.

Следуя указанным рекомендациям и используя перечисленные источники, вы сможете корректно рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ и страховые взносы с отпускных, а также своевременно отражать их в налоговой и бухгалтерской отчётности.