Вопрос налогообложения отпускных остается одним из самых актуальных для бухгалтеров, кадровых специалистов и руководителей организаций. Законодательство регулярно меняется: с 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ, а с 2026 года (Федеральный закон от № 425-ФЗ) существенно трансформирован порядок расчета и уплаты страховых взносов. В этой статье мы подробно разберем, как правильно начислять, удерживать и перечислять налоги и взносы с отпускных выплат в актуальных реалиях.

Общие принципы налогообложения отпускных

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и Трудовому кодексу РФ (ТК РФ), отпускные выплаты относятся к доходам по работе (ст. 209, 210 НК РФ); Это означает двойное налогообложение:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): Удерживается работодателем (налоговым агентом) из дохода работника.
• Страховые взносы: Выплачиваются работодателем за свой счет в Социальный фонд России (СФР).

Важно: Отпускные облагаются налогами и взносами так же, как и заработная плата. Не существует специальных льготных ставок или освобождений для данного вида выплат (за исключением случаев, прямо предусмотренных ст. 422 НК РФ, например, материальная помощь до 4 000 руб., но это не относится к оплате ежегодного основного отпуска).

НДФ НДФЛ с отпускных в 2025–2026 годах

Ставки НДФЛ (Прогрессивная шкала с 2025 года)

С 1 января 2025 года (ст. 214.7 НК РФ) применяется дифференцированная шкала ставок в зависимости от совокупного годового дохода налогоплательщика:

1. 13% — доход до 2,4 млн руб. в год.
2. 15% — доход от 2,4 до 5 млн руб.
3. 18% — доход от 5 до 20 млн руб.
4. 20% — доход от 20 до 50 млн руб.
5. 22%, доход свыше 50 млн руб.

Примечание: Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (без прогрессивной шкалы), если не предусмотрено иное международными договорами.

Момент возникновения обязательства по удержанию НДФЛ

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удержать НДФЛ в момент фактической выплаты дохода работнику (перечисления на карту или выдачи через кассу).

Ключевой нюанс: Не важно, за какой период приходятся отпускные (июнь, июль) и когда они начислены в бухгалтерии. Важен только день выдачи денег.

• Если отпускные начислены в мае, но выплачены 3 июня — НДФЛ удерживается и перечисляется в июне.
• Если отпускные выплачены за 3 дня до начала отпуска (как требует ст. 136 ТК РФ), то НДФЛ удерживается в этот день выплаты.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после дня выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример: Отпускные выплачены 10 июня. НДФЛ нужно перечислить не позднее 11 июня.

Коды доходов для отчетности (6-НДФЛ)

В расчете по форме 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ используются следующие коды:

• 2000, заработная плата, в т.ч. отпускные (основной код).
• 2400 — компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении или замене части отпуска деньгами).

Отражаются они в расчете 6-НДФЛ по факту выплаты (принцип кассового метода).

Страховые взносы с отпускных: Новые правила 2026 года

Изменения с 2026 года (ФЗ-425 от )

С 1 января 2026 года кардинально изменен механизм расчета и уплаты страховых взносов (ст. 425, 427 НК РФ в новой редакции):

• Введена единая ставка 30% (вместо раздельных тарифов на ПФР, ФОМС, ФСС).
• Установлен максимальный предел базы (потолок) на 2026 год — 2 759 000 руб. в год на одного работника (индексируется ежегодно). На суммы сверх лимита взносы не начисляются (кроме взноса на травматизм).
• Отменено квотирование взносов по видам страхования. Расчет ведется по единой базе нарастающим итогом с начала года.

База для начисления взносов

В базу страховых взносов включаются все начисленные отпускные (основной, дополнительный, за выслугу лет, компенсация за неиспользованный отпуск).

База определяется нарастающим итогом с начала календарного года по каждому работнику.

Момент начисления взносов (Критически важно!)

В соответствии с п. 1 ст. 427 НК РФ (ред; ФЗ-425), страховые взносы исчисляются за календарный месяц, в котором доходы начислены (приняты к учету в качестве расходов/начислений).

Правило: Взносы начисляются в том месяце, в котором в учете отражены начисления отпускных (Дт 20/26/44 — Кт 70), а не в месяце выплаты денег или месяце самого отпуска.

Пример «переходящего» отпуска (Май — Июнь):

• Работник уходит в отпуск 23 мая по 5 июня.
• Бухгалтер начилслил отпускные 20 мая (в мае).
• Деньги выплатил 27 мая (в мае).
• Результат: И НДФЛ (уплачен 28 мая), и страховые взносы (начислены в мае, уплачены до 28 июня) относятся к маю.

Ситуация: Начисление в одном месяце, выплата в другом:

• Начислено 31 мая. Выплачено 3 июня.
• Страховые взносы: Начисляются в мае (месяц начисления). Уплата — до 28 июня.
• НДФЛ: Удерживается и перечисляется в июне (месяц выплаты).

Сроки уплаты страховых взносов (2026 год)

Единый платеж (ЕНП) по страховым взносам перечисляется не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (п. 3 ст. 427 НК РФ).

• За май, уплатить до 28 июня.
• За декабрь — уплатить до 28 января следующего года.

Исключение: В январе, апреле, июле, октябре вместо уплаты сдается РСВ (Расчет по страховым взносам). В эти месяцы платеж все равно делается до 28 числа, но отчетность сдается параллельно.

Учет лимита базы (Потолок 2 759 000 руб. в 2026 г.)

Если нарастающим итогом начисления к работнику (зарплата + премии + отпускные + др.) превысили лимит, взносы на превышающую сумму не начисляються (ставка 0%).

Пример: На 1 июня нарастающим итогом начислено 2 700 000 руб. В июне начислены отпускные 100 000 руб. Взносы начисляем только на 59 000 руб. (до лимита). На оставшиеся 41 000 руб. взносов нет.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении или замене неиспользованной части отпуска денежной компенсацией (ст. 127 ТК РФ):

• НДФЛ: Удерживается при выплате (код дохода 2400 в 6-НДФЛ).
• Страховые взносы: Начисляются в месяце начисления компенсации. Важно: Компенсация при увольнении подлежит взносам полностью (в т.ч. на травматизм), в отличие от выплат по БЛ, которые освобождены.

Если работник уходит в отпуск «за свой счет» (доп. дни за счет неотгулянных прошлых лет), НДФЛ и взносы с этих дней не пересчитываются, они остаются в том периоде, когда были начислены/выплачены ранее (Письмо ФНС от № БС-4-11/17463).

Практический алгоритм действий бухгалтера (Чек-лист)

1. Расчет среднего заработка за 12 календарных месяцев (Положение № 922).
2. Начисление отпускных (Дт 20/26/44 — Кт 70) не позднее 3 дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Фиксируем дату начисления (месяц расчетного периода для взносов).
3. Расчет НДФЛ с учетом нарастающего итога дохода с начала года (прогрессивная шкала). Выдача уведомления о размере удержанного налога работнику.
4. Выплата денег (карта/касса). Фиксируем дату выплаты (момент удержания НДФЛ).
5. Перечисление НДФЛ — не позднее следующего дня после выплаты.
6. Начисление страховых взносов (30%) в месяце начисления (п. 3). Учет лимита базы 2 759 000 руб. (на 2026 г.).
7. Уплата страховых взносов — не позднее 28 числа следующего месяца через ЕНП.
8. Отчетность: Отражение в РСВ (месяц начисления) и 6-НДФЛ (месяц выплаты).

Типичные ошибки и риски проверок

• Ошибка 1: Начисление взносов в месяце отпуска, а не в месяце начисления зарплаты/отпускных в учете.
• Ошибка 2: Уплата НДФЛ по срокам взносов (до 28 числа), а не на следующий день после выплаты. Это влечет штрафы по ст. 123 НК РФ (20% / 40%).
• Ошибка 3: Неучет лимита базы 2026 года — переплата взносов сверх 2 759 000 руб.
• Ошибка 4: Неверный код дохода в 6-НДФЛ (2000 вместо 2400 для компенсации при увольнении).
• Ошибка 5: Начисление взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении по пониженной ставке или без учета травматизма.

Полезные сервисы и калькуляторы

Для проверки расчетов рекомендуется использовать официальные и проверенные сервисы:

• Калькулятор отпускных СБИС / Контур / 1С, автоматический расчет среднего заработка, НДФЛ (с прогрессивной шкалой) и взносов.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС) — проверка зачтенных платежей НДФЛ и взносов, наличие долгов/переплат.
• Личный кабинет СФР (бывший ПФР/ФСС) — контроль индивидуальных лицевых счетов сотрудников, РСВ.
• Сервис «Проверить НДФЛ» (nalog.gov.ru) — проверка корректности заполнения 6-НДФЛ перед сдачей.

Контакты для обращений и официальные ресурсы

Поскольку данная статья является информационной, ниже приведены контакты контролирующих органов (ФНС России и СФР), которые являются основными адресатами для вопросов по налогам и взносам.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы по НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕНП

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единая горячая линия (колл-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Горячая линия для налоговых агентов (организаций): ###-###-####
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан и организаций» -> «Написать в ФНС»
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)
• Личный прием руководства ФНС: По предварительной записи через портал Госуслуг или по телефону справок.
• График приема посетителей в ИФНС по месту нахождения: Уточняйте на сайте своей инспекции (раздел «Контакты» -> «Режим приема посетителей»). Обычно: Пн–Чт 9:00–18:00, Пт 9:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00).
• Отделы (релевантные теме):
  • Отдел по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Отдел по работе с налоговыми агентами.
  • Отдел общенациональных проектов и ЕНП (единый налоговый платеж).
• Руководство: Начальник ФНС России — Даниил Егоров. Заместители по блокам НДФЛ и ЕНП.

Социальный фонд России (СФР) — вопросы по страховым взносам, РСВ, лицевым счетам

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единый контакт-центр (горячая линия): ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–21:00 Мск)
• Электронный адрес / Обратная связь: Личный кабинет работодателя на сайте СФР -> раздел «Обращения».
• Личный кабинет работодателя (ЛК СФР): lk.sfr.gov.ru (подача РСВ, просмотр ЛС сотрудников, квитанции).
• Личный прием в территориальных органах СФР: По записи через Госуслуги или по телефону отделения.
• График приема: Обычно Пн–Пт 9:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), уточняйте на сайте регионального отделения.
• Отделы:
  • Отдел учета и отчетности страховых взносов (РСВ).
  • Отдел расчетов с работодателями (ЕНП, зачеты, возвраты).
  • Отдел индивидуального (лицевого) учета застрахованных лиц.
• Руководство: Председатель Правления СФР, Сергей Чуйков.

Портал Госуслуг (ЕСИА)

• Сайт: gosuslugi.ru
• Через портал можно записаться на личный прием в ФНС и СФР, подать жалобу на действия чиновников, получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Отзывы практиков (Резюме судебной практики и форумов 2024–2026 гг.)

Бухгалтер, г. Москва: «Главная боль 2026 года — разрыв дат для НДФЛ и взносов. Привыкли платить всё в один день, а теперь: начилслил в мае — взносы в мае (сдача РСВ за май в июле), выплатил в июне — НДФЛ в июне. Легко запутаться и пропустить срок НДФЛ (на следующий день!). Настроили в 1С контроль дат выплаты, спасает».

Налоговый консультант, СПб: «Частая ошибка — применять старый лимит базы или старые тарифы (22%+5.1% и т.д.). С 2026 года только 30% и лимит 2,759 млн. Проверяйте релизы ПО! Также важно: директор-учредитель теперь платит взносы за себя даже при нулевой зарплате (МРОТ * 30%), это новинка 425-ФЗ».

HR-специалист, г. Новосибирск: «Сотрудники часто просят выплатить отпускные заранее («чтобы на руки к отпуску»). Напоминаю: выплата за 3 дня — это максимум срока по ТК РФ. Если выплатите раньше — НДФЛ сдаете раньше, взносы начислены в месяце начисления. Риск: если сотрудник уволится до начала отпуска — придется пересчитывать и возвращать деньги, а НДФЛ уже удержан и перечислен — головная боль с зачетом/возвратом».

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Законодательство может меняться. Для принятия решений в конкретных ситуациях обращайтесь к профессиональным бухгалтерам или юристам, а также используйте официальные разъяснения ФНС России и СФР.

Актуальность информации: (с учетом ФЗ от № 425-ФЗ и изменений НК РФ с /2026).