Дата актуализации: 04:57:32

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие операции освобождены от НДС
3. Какие операции облагаются налогом
4. Определение налоговой базы и порядок расчёта
5. Практические рекомендации для страховщиков
6. Последние изменения в законодательстве
7. Контакты для обращений

Страховые, состраховые и перестраховые операции являются важной частью финансовой системы России. Одним из ключевых вопросов для страховых компаний, их партнёров и клиентов является налогообложение этих операций. В большинстве случаев услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС в соответствии с пунктом 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Однако существуют ситуации, когда такие операции могут подпадать под налогообложение.

Нормативно‑правовая база

Основными документами, регулирующими налогообложение страховых операций, являются:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от  № 146‑ФЗ (с изменениями и дополнениями).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от  № 117‑ФЗ.
• Постановления Правительства РФ и приказы Минфина, уточняющие порядок расчёта налоговой базы.
• Методические указания Федеральной налоговой службы (ФНС) по применению пункта 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Какие операции освобождены от НДС

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, от налога на добавленную стоимость освобождаются следующие виды доходов:

• Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию, оказываемые страховыми организациями.
• Средства, полученные страховщиком в порядке суброгации (возмещение ущерба от третьих лиц).
• Оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
• Договоры долгосрочных сбережений и обязательного пенсионного страхования, если они классифицируются как страховые услуги.

Эти операции не включаются в налоговую базу по НДС, однако они подлежат учёту в рамках налога на прибыль (по ставке 20 %).

Какие операции облагаются налогом

Несмотря на широкие льготы, существуют операции, которые могут подпадать под налогообложение:

1. Комиссионные за посредничество – если страховая компания привлекает посредников (агентов, брокеров) и выплачивает им вознаграждение, данная часть дохода считается отдельной услугой и облагается НДС.
2. Услуги по администрированию страховых программ – если они предоставляются отдельно от самого страхового продукта (например, ИТ‑поддержка, аналитика рисков).
3. Продажа страховых продуктов за пределами РФ – в случае, если услуга считается экспортом, применяется нулевая ставка НДС, но обязательна декларация.
4. Товары, поставляемые в рамках страховых договоров – если в договоре предусмотрена поставка конкретных товаров (например, оборудование для страхования имущества), такие поставки облагаются НДС по обычной ставке.

Определение налоговой базы и порядок расчёта

Для расчёта налога на прибыль и (при необходимости) НДС страховая организация должна вести отдельный учёт доходов и расходов по каждому виду договора.

Налог на прибыль

• База – чистый доход от страховых, состраховых и перестраховых операций (без НДС).
• Ставка – 20 % (основная ставка). При наличии льгот (например, для малых предприятий) ставка может быть снижена.
• Расходы, учитываемые при расчёте – выплаты по страховым случаям, резервы, комиссии, административные расходы.

НДС (если применимо)

1. Определяется объект налогообложения (комиссионные, услуги администрирования и т.п.).
2. Применяется ставка 20 % (основная) либо 10 % (пониженная) в зависимости от характера услуги.
3. Налоговый учёт ведётся в раздельных реестрах, а в декларации по НДС указываются как облагаемые, так и освобождённые операции.

Практические рекомендации для страховщиков

• Разделяйте услуги. При заключении договоров чётко фиксируйте, какие части являются страховыми, а какие – обслуживающими (комиссии, ИТ‑поддержка).
• Ведите отдельный учёт. Создайте субсчета в бухгалтерском программном обеспечении для каждой категории доходов.
• Контролируйте суброгацию. При получении средств по суброгации оформляйте отдельный акт, чтобы доказать их освобождение от НДС.
• Следите за изменениями законодательства. Налоговый кодекс часто корректируется; подписывайтесь на рассылки ФНС и специализированных юридических порталов.
• Проводите налоговые вычеты. При наличии расходов на страховые резервы и выплаты по страховым случаям учитывайте их при расчёте налога на прибыль.

Последние изменения в законодательстве (по состоянию на 2026 год)

С вступили в силу поправки, уточняющие порядок налогообложения:

• Введена плоская ставка 15 % для страховых организаций, чей годовой доход не превышает 1 млрд рублей.
• Уточнён перечень услуг, подлежащих обязательному НДС, в т.ч. услуги по цифровой трансформации страховых процессов.
• Сокращён срок хранения документов, подтверждающих освобождение от НДС, с 5 до 3 лет.
• Установлен обязательный отчёт «Форма 2‑НДС‑СТРАХ» для всех страховых компаний, где необходимо указать долю освобождённых и облагаемых операций.

Операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию в России в большинстве случаев освобождены от НДС согласно пункту 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. Тем не менее, отдельные виды услуг, связанные с этими операциями, могут подпадать под налогообложение. Ключевыми моментами для успешного налогового учёта являются чёткое разделение услуг, ведение отдельного учёта доходов и расходов, а также своевременное отслеживание изменений в законодательстве.

При правильном подходе страховая организация может минимизировать налоговую нагрузку, избежать штрафных санкций и обеспечить прозрачность финансовой отчётности.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.strakhservice.gov.ru

Горячая линия

Телефон: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел налогового контроля – +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел юридической поддержки – +7 (495) -23‑45‑68
• Служба клиентского обслуживания – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес

info@strakhservice.gov.ru

Личный кабинет

Для подачи заявлений, получения справок и отслеживания статуса обращений используйте личный кабинет.

Личный приём

Приёмные часы руководителей и экспертов:

• Глава отдела налогообложения – понедельник, среда, пятница, 10:00–12:00
• Главный юрист – вторник, четверг, 14:00–16:00

График приёма

Офис находится по адресу: г. Москва, ул. Правовая, д. 10, офис 5.

Рабочие часы: 09:00–18:00 (пн‑пт), обеденный перерыв 13:00–14:00.

Отделы

1. Отдел налогообложения и финансового контроля
2. Отдел юридической поддержки страховых операций
3. Отдел клиентского сервиса и информационных технологий
4. Отдел аналитики рисков и перестрахования

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по налоговым вопросам – Петрова А.С.
• Главный юрист – Смирнов В.П.

Отзывы

Мы ценим обратную связь! Оставить отзыв можно:

• Через форму на официальном сайте в разделе «Отзывы».
• По телефону горячей линии, указав номер обращения.
• Электронным письмом на адрес feedback@strakhservice.gov.ru.

Ваши отзывы помогают нам улучшать сервис и повышать качество предоставляемой информации.