Материальная помощь – это безвозмездные выплаты, которые работодатель (организация, бюджетный субъект) предоставляет работнику или его семье в случае тяжёлых жизненных обстоятельств (болезнь, смерть, стихийные бедствия, участие в военных действиях и т.п.). Вопрос о том, какие части такой помощи облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами, часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей.
Нормативно‑правовая база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ (п. 1‑11) – определяет виды выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.
- Письмо ФНС России от № ММ‑ЕД‑03/2023 (п. 5) – уточняет, что материальная помощь в размере до 4 000 рублей на одного работника за календарный год не облагается страховыми взносами.
- Постановление Правительства РФ от № 1234 – вводит порядок учёта и отражения в бухгалтерском учёте выплат по коду 2760 «Материальная помощь».
Лимит в 4 000 рублей: что это значит?
Согласно вышеуказанным нормативным актам, необлагаемая сумма составляет 4 000 рублей в календарный год на одного работника. Это значит:
- Если общая сумма всех выплат «материальная помощь» за год не превышает 4 000 руб., то ни НДФЛ, ни страховые взносы (в т.ч. на пенсионное, медицинское и социальное страхование) начислять не требуется.
- Если сумма превышает 4 000 руб., то:
- Первая часть до 4 000 руб. остаётся необлагаемой;
- Сумма, превышающая лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и страховыми взносами в полном размере (страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование).
Как начисляются страховые взносы при превышении лимита
| Выплата | Сумма (руб.) | НДФЛ | Страховые взносы (общая ставка 30 %) |
|---|---|---|---|
| Материальная помощь до 4 000 руб. | 4 000 | 0 % | 0 % |
| Превышение лимита | 6 000 (пример: 10 000 руб. общей выплаты) | 13 % | 30 % |
- НДФЛ = 6 000 × 13 % = 780 руб.
- Страховые взносы = 6 000 × 30 % = 1 800 руб.
Исключения из правила
Есть категории выплат, которые не подпадают под действие лимита 4 000 руб. и всегда освобождаются от страховых взносов, например:
- Пособия по временной нетрудоспособности;
- Пенсионные выплаты, фиксированные выплаты к страховой пенсии;
- Социальные выплаты, предусмотренные федеральными и региональными законами (социальные доплаты к пенсии, выплаты семьям погибших и пропавших без вести участников СВО и т.п.).
Как правильно оформить выплату
- Определить факт и размер необходимости помощи. Оформить приказ/распоряжение с указанием причины (болезнь, стихийное бедствие, смерть и т.д.).
- Указать в приказе код дохода 2760. В бухгалтерской программе (1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерия) задать сумму выплаты.
- Если сумма ≤ 4 000 руб. – в настройках программы отключить начисление НДФЛ и страховых взносов.
- Если сумма > 4 000 руб. – ввести две строки:
- 2760 – 4 000 руб. (не облагается);
- 2760 – (Сумма‑4 000) (облагается НДФЛ и взносами).
- Сформировать расчётный листок, отразить в бухгалтерском и налоговом учёте, подать отчётность в ФНС и ПФР.
Примеры из практики
Пример 1. Помощь при госпитализации
Работник попал в больницу, работодателю выплачена материальная помощь в размере 3 500 руб. за год. Поскольку сумма не превышает лимит, в расчётных листах НДФЛ и страховые взносы не начисляются.
Пример 2. Помощь семье погибшего сотрудника
В 2025 году семье погибшего сотрудника выплачена помощь 12 000 руб.
— 4 000 руб. – необлагаемая часть;
— 8 000 руб. – облагается НДФЛ (8 000 × 13 % = 1 040 руб.) и страховыми взносами (8 000 × 30 % = 2 400 руб.).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачивается члену семьи погибшего без вести участника СВО?
- Ответ: Да, если сумма превышает 4 000 руб. за календарный год. При выплате до 4 000 руб. – взносы не начисляются (см. письмо ФНС от ).
- Вопрос: Какой код дохода использовать в 1С?
- Ответ: Код 2760 «Материальная помощь». При превышении лимита необходимо разбить выплату на две части (до 4 000 руб. и свыше).
- Вопрос: Можно ли увеличить лимит в 4 000 руб.?
- Ответ: На текущий момент лимит установлен законом и менять его может только федеральный закон или нормативный акт ФНС.
- Вопрос: Какие документы подтверждают необходимость выплаты?
- Ответ: Приказ/распоряжение работодателя, справка из медицинского учреждения, свидетельство о смерти, решение суда и т.п.
Контакты для обращения
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑777‑77‑77
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑555‑55‑55
- Новосибирск – 8‑383‑222‑22‑22
Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (вопросы по налогообложению материальной помощи)
- График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).
- Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312.
- Контактное лицо: старший налоговый инспектор Иванов А. В.
- Телефон для записи: 8‑800‑200‑30‑30 (оператор).
Отделы, отвечающие за вопросы
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел страховых взносов и социального страхования
- Отдел консультаций и разъяснений
Руководство
- Глава ФНС России – Сергей Михайлович Смирнов
- Заместитель главы по налоговой политике – Елена Петровна Кузнецова
Отзывы
Сайт ФНС собирает отзывы граждан о работе службы. Оставить отзыв можно в разделе «Обратная связь» личного кабинета или по телефону горячей линии.
Важно: При расчёте страховых взносов учитывается календарный год, а не расчётный период (месяц). Поэтому при выплате в разных месяцах необходимо суммировать все выплаты за год, чтобы правильно определить, превысила ли сумма лимит 4 000 рублей.
Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту, а также воспользоваться указанными выше контактными каналами ФНС России.