Вопрос о налогообложении компенсаций, выплачиваемых работодателем за прохождение медицинского осмотра, часто вызывает затруднения у бухгалтеров и сотрудников кадровых служб. В статье рассмотрим, какие виды компенсаций подпадают под НДФЛ, какие – под страховые взносы, а какие полностью освобождаются от налогообложения.
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226 (доходы, не подлежащие налогообложению) и статья 215 (облагаемые доходы).
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 165 (компенсация расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей).
- Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах» – порядок начисления и уплаты страховых взносов.
Что считается компенсацией за медицинский осмотр?
Компенсация может принимать две формы:
- Возмещение фактических расходов – работодатель возмещает сотруднику затраты, подтверждённые документами (чек, счёт‑фактура, справка из медучреждения).
- Денежная выплата «премия» – фиксированная сумма, выплачиваемая без предъявления подтверждающих документов.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Возмещение фактических расходов
Согласно ст. 226 НК РФ, возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей, не считается доходом. Поэтому:
- Если сотрудник предоставляет оригиналы чеков/счётов за медицинский осмотр, компенсация не облагается НДФЛ.
- Работодатель обязан оформить документ о возмещении расходов (акт, справка) и удерживать её в бухгалтерском учёте.
Денежная выплата без подтверждения расходов
Если выплата производится в виде фиксированной суммы без подтверждающих документов, она считается облагаемым доходом и подлежит удержанию НДФЛ:
- Для налоговых резидентов РФ – ставка 13 % (2026 г.) в пределах первой налоговой шкалы.
- Для доходов, превышающих 5 млн руб. в год, применяется прогрессивная шкала (15 %, 18 %, 20 %, 22 %).
Страховые взносы
При возмещении фактических расходов
Страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) не начисляются на суммы, которые являются возмещением расходов, подтверждённым документами.
При денежной выплате
Если компенсация выплачивается как часть заработной платы (без подтверждения расходов), на неё начисляются обязательные страховые взносы в размере:
- Пенсионный фонд – 22 % (2026 г.)
- ФОМС – 5,1 %
- ФСС (страхование от несчастных случаев) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска.
Практические рекомендации для работодателя
- Определите форму компенсации. Если цель – покрыть реальные затраты, требуйте подтверждающие документы.
- Оформляйте акт возмещения. В акте указываются ФИО сотрудника, дата осмотра, сумма, реквизиты медучреждения.
- Ведите отдельный учет. Компенсации, не облагаемые НДФЛ и страховыми взносами, следует фиксировать в отдельном графе бухгалтерского учета.
- При выплате «премии» учитывайте налог. Рассчитайте НДФЛ и страховые взносы, удержите их из суммы и перечислите в бюджет.
- Информируйте сотрудников. Предоставьте инструкцию о том, какие документы нужны для освобождения от налогообложения.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить НДФЛ, если сотрудник предоставил только справку из поликлиники без чека?
Справка, подтверждающая факт прохождения осмотра, но не содержащая стоимости, не считается документом, подтверждающим расходы. В этом случае сумма считается доходом и облагается НДФЛ.
Можно ли объединить компенсацию за медосмотр с другими льготами (например, проездные билеты) в одну выплату?
Да, но в этом случае каждая часть должна быть чётко выделена в расчётных документах. Если часть выплаты относится к возмещению расходов – она не облагается, а часть «премии» – облагается.
Как отразить возмещение в 6‑НДФЛ?
В графе «Иные доходы, не подлежащие налогообложению» указывается сумма возмещения, а в примечании – ссылка на акт возмещения расходов.
Компенсация за медицинский осмотр может быть как необлагаемой (при возмещении фактических расходов с документальным подтверждением), так и облагаемой (при выплате фиксированной суммы без подтверждения). Правильное оформление и учёт позволяют избежать лишних налоговых обязательств и страховых взносов.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по налогообложению компенсаций, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Телефон отдела налоговых консультаций: +7 (495) -23‑45‑67
- Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём и график работы
| Отдел | Контактное лицо | График приёма | Телефон |
|---|---|---|---|
| Отдел налогообложения физических лиц | Иванов И.И. | Пн‑Пт 09:00‑17:00 | +7 (495) -23‑00‑01 |
| Отдел страховых взносов | Петров П.П. | Пн‑Пт 10:00‑16:00 | +7 (495) -23‑00‑02 |
| Отдел консультаций по ТК РФ | Сидорова С.С. | Вт, Чт 11:00‑15:00 | +7 (495) -23‑00‑03 |
Руководство
- Глава Федеральной налоговой службы – В. В. Казанцев
- Заместитель главы по работе с физическими лицами – А. А. Громов
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно:
- На официальном сайте в разделе «Отзывы» – https://www.nalog.gov.ru/feedback
- По электронной почте feedback@nalog.gov.ru
- Через мобильное приложение «Госуслуги» – раздел «Налоговая служба» → «Оставить отзыв».
Спасибо за внимание! При правильном оформлении компенсаций за медицинский осмотр вы сможете сэкономить как компании, так и сотрудникам.