Дата актуализации: 7 апреля 2026 г. 04:27

Общие положения

Страховые организации (АО, ООО, ПАО и др.) в России являются работодателями и обязаны соблюдать те же правила налогообложения и начисления страховых взносов, что и любые другие юридические лица. При этом у них есть ряд особенностей, обусловленных:

• спецификой форм оплаты труда (смесь фиксированных и переменных компонентов);
• возможностью применения упрощённого режима налогообложения (АУСН) при соблюдении условий;
• изменениями в законодательстве, вступившими в силу с 2026 года (например, новые правила расчёта страховых взносов за руководителей).

Система оплаты труда в страховых компаниях

Современные страховые компании используют гибридную систему:

1. Фиксированная часть – базовый оклад, который гарантирован независимо от результатов работы.
2. Переменная часть – премии, бонусы, доля от прибыли, выплаты за выполнение KPI и т.п.
3. Дополнительные выплаты – надбавки за выслугу лет, региональные надбавки, компенсации за командировки и т.д.

Налоговое и страховое обложение рассчитывается от общей суммы начисленной заработной платы (включая все премии и надбавки), за исключением некоторых льготных выплат, которые не входят в налоговую базу (например, компенсация расходов на обучение).

Налоговая база и ставки в 2026 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страховые взносы (обязательное социальное страхование)

С 1 января 2026 года действуют единые тарифы, начисляемые с фонда оплаты труда (ФОТ):

Если ФОТ превышает предельную базу (1 500 000 руб. в 2026 году), то взносы начисляются только до этой суммы.

Особый порядок расчёта за руководителей

С 2026 года введено правило: если руководителю начислен оклад ниже МРОТ, страховые взносы рассчитываются исходя из МРОТ, а не из фактической суммы.

Налогообложение при разных режимах налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО)

• Все выплаты (зарплата, премии, бонусы) учитываются в расходах организации.
• Налог на прибыль рассчитывается от разницы «доход – расход», где расходы включают:
  • выплаченные зарплаты;
  • удержанный НДФЛ (не является расходом, но учитывается при расчёте налога на прибыль);
  • страховые взносы, уплаченные работодателем.

Упрощённая система налогообложения (АУСН) – «доходы минус расходы»

Страховые организации могут применять АУСН, если их годовой доход не превышает 200 млн руб. и они не ведут деятельность, запрещённую для упрощённого режима.

• Расходы включают всю заработную плату, удержанный НДФЛ и страховые взносы.
• Ставка налога – 15 % от разницы «доходы – расходы» (по состоянию на 2026 год).
• Для компаний с высоким фондом оплаты труда АУСН часто оказывается выгоднее, так как позволяет полностью списать страховые взносы и НДФЛ.

Пошаговый расчёт налогов и взносов (пример)

Допустим, страховой агент получает в месяц:

• Оклад – 80 000 руб.
• Премия за выполнение KPI – 20 000 руб.
• Надбавка за выслугу лет – 5 000 руб.

1. Расчёт НДФЛ (13 % для резидента): 105 000 × 13 % = 13 650 руб.
2. Страховые взносы (30 % от ФОТ): 105 000 × 30 % = 31 500 руб.
3. Чистая зарплата сотрудника (на руки): 105 000 – 13 650 = 91 350 руб.

Если компания работает на АУСН «доходы‑минус‑расходы», то в расходах указывается 136 500 руб., а налог на прибыль (15 %) будет рассчитываться от разницы «доходы – 136 500 руб.».

Сроки и порядок уплаты

• НДФЛ – удерживается из зарплаты и перечисляется в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом.
• Страховые взносы – перечисляются в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС в течение 15 чисел следующего месяца. При АУСН взносы уплачиваются в те же сроки.
• Для ИП‑страховщиков (если они нанимают сотрудников) правила те же, но базой расчёта служит минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в случае, если фактическая зарплата ниже МРОТ.

Отчётность и контроль

Страховые организации обязаны подавать:

• Декларацию по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) – ежеквартально;
• Отчёт по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ) – ежеквартально.
• Отчёт по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ) – ежегодно, если применяется ОСНО.
• Отчёт по АУСН (форма 3‑НДФЛ) – ежегодно, если применяется упрощённый режим.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за сотрудников‑инвалидов?

Да, взносы начисляются в полном объёме, но в некоторых регионах могут действовать льготы (снижение ставки ОПС до 10 %).

Как учитываются выплаты по дополнительному пенсионному страхованию (ФЗ‑56‑2008)?

Эти взносы относятся к «дополнительным страховым взносам» и не входят в обязательные 30 % – их уплата добровольна и учитывается в расходах организации.

Что делать, если у сотрудника несколько договоров (трудовой + гражданско‑правовой)?

Для расчёта страховых взносов берётся суммарный доход, полученный по всем договорам, если они относятся к одной организации‑работодателю;

Практические рекомендации для страховых компаний

1. Вести отдельный учёт фиксированной и переменной части зарплаты – это упрощает расчёт НДФЛ и страховых взносов.
2. Регулярно проверять актуальность предельных баз и ставок в КонсультантПлюс/Гарант;
3. Автоматизировать расчёт через бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, ПрофКейс, Контур.Экстерн) – они учитывают новые правила для руководителей.
4. Если планируется переход на АУСН, подготовить прогноз расходов на оплату труда, чтобы убедиться в выгоде режима.
5. Контролировать сроки перечисления – штрафы за просрочку могут достигать 20 % от суммы налога.

Контакты для обращений