Вопрос о налогообложении и страховых отчислениях с выходного пособия часто возникает у работодателей и работников при расторжении трудового договора. В статье разберём актуальное законодательство, пороги, порядок расчёта и отчётности, а также дадим практические рекомендации.

Содержание

1. Законодательная база
2. Когда выходное пособие облагается НДФЛ и страховыми взносами
3. Пороговые значения (3‑кратный и 6‑кратный размер среднего заработка)
4. Отчётность: формы РСВ, 6‑НДФЛ, ЕФС‑1
5. Примеры расчётов
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Законодательная база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 217, подп. 2 п. 1) – определяет порядок выплаты выходного пособия.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, подп. 2 п. 1; ст. 422) – регламентирует налогообложение компенсационных выплат.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от ) – устанавливает порядок начисления страховых взносов.
• Постановления ПФР и ФНС (2024‑2026 гг.) – уточняют пороги и порядок отражения выплат в отчётных формах.

Согласно последним изменениям (КонсультантПлюс, 2026), выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если его сумма не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка (для НДФЛ) и шестикратный размер (для страховых взносов). В части, превышающей эти пороги, обязательные отчисления применяются.

Когда выходное пособие облагается НДФЛ и страховыми взносами

Общий принцип

Выплата считается компенсационной и освобождается от налогообложения в пределах указанных лимитов. Сверхлимитные суммы включаются в налогооблагаемую базу.

Страховые взносы

• Если выплата ≤ 3‑кратному среднему заработку – страховые взносы не начисляются.
• Если выплата > 3‑кратному, но ≤ 6‑кратному – взносы начисляются только в части, превышающей 3‑кратный размер.
• Если выплата > 6‑кратного – взносы начисляются на всю сумму, превышающую 6‑кратный размер, а также в части, превышающей 3‑кратный, но не более 6‑кратного (по ставке 0 % для первой части и 30 % от суммы превышения для второй).

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц не удерживается, пока сумма выплаты не превышает трёхкратный средний заработок. При превышении – удерживается налог по ставке 13 % (для резидентов) от превышающей части.

Пороговые значения

Для расчёта необходимо знать средний месячный заработок (СМЗ) работника за последние 12 календарных месяцев.

Исходя из примера:

• Выплата до 150 000 ₽ – без НДФЛ и без страховых взносов.
• 150 001 ₽ – 300 000 ₽ – НДФЛ не удерживается, но страховые взносы начисляются на сумму свыше 150 000 ₽.
• Свыше 300 000 ₽ – удерживается НДФЛ (13 %) и страховые взносы на всю превышающую часть.

Отчётность

Форма РСВ (Страховые взносы)

В строке 030 подраздела 1 раздела 1 указывается полная сумма выплаченного выходного пособия (включая как облагаемую, так и необлагаемую часть). В строках 040‑045 – суммы страховых взносов, рассчитанные по порогам.

Форма 6‑НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Если выплата превышает 3‑кратный размер, в строке 010 указывается общая сумма выплаты, а в строке 020 – удержанный НДФЛ (13 % от превышения).

Форма ЕФС‑1 (Отчёт о начисленных и уплаченных страховых взносах)

В разделе «Выплаты, не подлежащие страховым взносам», указывается часть выплаты до 3‑кратного размера. В разделе «Выплаты, подлежащие страховым взносам», указывается превышающая часть.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата 120 000 ₽ (СМЗ = 50 000 ₽)

• Сумма ≤ 150 000 ₽ → не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Отчёт: в РСВ указывается 120 000 ₽ в строке 030, в строках 040‑045 – 0.

Пример 2. Выплата 200 000 ₽ (СМЗ = 50 000 ₽)

• Превышение 3‑кратного порога: 200 000 ₽ – 150 000 ₽ = 50 000 ₽.
• НДФЛ: 0 % (потому что превышение < 3‑кратного порога).
• Страховые взносы: начисляются на 50 000 ₽ (ставка 30 % → 15 000 ₽).
• Отчёт: в РСВ – 200 000 ₽ (стр. 030), страховые взносы 15 000 ₽ (стр. 040‑045). В 6‑НДФЛ – 0 ₽.

Пример 3. Выплата 350 000 ₽ (СМЗ = 50 000 ₽)

• Превышение 3‑кратного порога: 350 000 ₽ – 150 000 ₽ = 200 000 ₽.
• Превышение 6‑кратного порога: 350 000 ₽ – 300 000 ₽ = 50 000 ₽.
• НДФЛ: 13 % от 200 000 ₽ = 26 000 ₽.
• Страховые взносы:
  • На часть 150 001‑300 000 ₽ (150 000 ₽) – 30 % = 45 000 ₽.
  • На часть >300 000 ₽ (50 000 ₽) – 30 % = 15 000 ₽.
• Отчёт: в РСВ – 350 000 ₽ (стр. 030), страховые взносы 60 000 ₽ (стр. 040‑045). В 6‑НДФЛ – 26 000 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Облагается ли выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?
   Да, правила такие же, как при увольнении по инициативе работодателя. Пороговые лимиты применяются независимо от основания расторжения.
2. Как учитывать выходное пособие, если работник получал несколько выплат в течение года?
   Суммируются все выплаты, относящиеся к увольнению, и сравниваются с пороговыми значениями. При превышении – начисляются налоги и взносы только от превышения.
3. Можно ли уменьшить размер налогооблагаемой части, используя средний заработок за более короткий период?
   Нет. По закону средний заработок рассчитывается за последние 12 календарных месяцев.
4. Какие документы необходимо хранить?
   Трудовой договор, приказ об увольнении, расчётный лист, акт расчёта выходного пособия, копии налоговых и страховых отчётов.
5. Куда обращаться за разъяснением?
   В налоговую инспекцию по месту регистрации организации, в территориальный орган Пенсионного фонда России, а также в службу поддержки ФНС.

Контакты для обращений

Выходное пособие – важный элемент трудовых отношений, и правильное определение его налогообложения помогает избежать штрафов и недоразумений. Ключевые моменты:

• Определить средний месячный заработок за последние 12 мес.
• Сравнить сумму выплаты с 3‑ и 6‑кратными порогами.
• Учитывать только превышающую часть при расчёте НДФЛ и страховых взносов.
• Корректно отразить данные в формах РСВ, 6‑НДФЛ и ЕФС‑1.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше органы – они предоставят разъяснения и помогут оформить отчётность без ошибок.