Вопросы налогообложения и страховых отчислений при выплате выходного пособия‚ компенсации и иных сумм‚
получаемых работником в результате расторжения трудового договора по соглашению сторон‚ остаются
одними из самых часто задаваемых в бухгалтерии и кадровой практике. В статье рассмотрим
правовую основу‚ порядок расчёта‚ льготы и ограничения‚ а также дадим практические рекомендации
по оформлению выплат.

Правовая база (2023‑2026 годы)

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178‚ 179‚ 180‚ 181‚ 182 регулируют порядок
  расторжения договора по соглашению сторон и размер выходного пособия.
• Федеральный закон № 152‑ФЗ «О персональных данных» – порядок обработки
  персональных данных работников.
• Постановление Правительства РФ № 150 от – уточняет порядок
  расчёта страховых взносов с выплат‚ связанными с увольнением.
• Письмо Минфина России от № ММ‑5‑У/2024 – разъясняет‚
  какие суммы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.
• КонсультантПлюс‚ БУХ.1С‚ Гарант.ру – комментарии экспертов‚ примеры расчётов
  (см. выдержки из источников выше).

Какие выплаты подпадают под страховые взносы?

Выплаты‚ связанные с увольнением по соглашению сторон‚ делятся на две группы:

1. Облагаемые страховыми взносами в полном объёме:
   • Заработная плата‚ начисленная за отработанное время.
   • Компенсация за неиспользованный отпуск (если она превышает установленный лимит).
2. Освобождаемые (частично или полностью) от страховых взносов:
   • Выходное пособие‚ предусмотренное ТК РФ (не более 3‑кратного среднего
     месячного заработка; в районах Крайнего Севера – до 6‑кратного).
   • Дополнительные денежные компенсации‚ указанные в индивидуальном
     соглашении сторон‚ если их размер не превышает указанный выше лимит.
   • Выплаты‚ связанные с травматизмом (взносы по ФСС «Несчастные случаи» не удерживаются).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Как рассчитывается «средний месячный заработок»?

Средний заработок определяется как сумма всех выплат‚ полученных работником за 12
последних календарных месяцев‚ делённая на 12. В расчёт включаются:

• оклад‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу;
• постоянные выплаты‚ связанные с выполнением должностных обязанностей;
• не учитываются разовые выплаты‚ если они не относятся к заработной плате.

Порядок расчёта и выплаты

1. Подготовка соглашения сторон – документ должен быть подписан обеими сторонами‚
   содержать размер выходного пособия и (при необходимости) дополнительные компенсации.
2. Определение базовой суммы – рассчитывается средний месячный заработок за
   предшествующий год.
3. Проверка лимитов – сравниваем размер выплат с 3‑кратным (или 6‑кратным) лимитом.
4. Начисление НДФЛ и страховых взносов:
   • Если сумма превышает лимит – удерживаем налог и взносы только с превышающей части.
   • Если сумма не превышает лимит – удержаний нет.
5. Срок выплаты – согласно ТК РФ‚ все выплаты‚ связанные с увольнением‚
   должны быть произведены в день увольнения или в течение 5 календарных дней
   после подписания соглашения.
6. Отчётность – в декларацию 2‑НДФЛ включаем полученные суммы‚
   а в форму 4‑ФСС‑ФСГ – страховые взносы (если они начислялись).

Примеры расчётов

Пример 1. Выходное пособие в пределах лимита

Средний заработок за год – 50 000 ₽.
Лимит 3‑кратный = 150 000 ₽.
Соглашение предусматривает выходное пособие 120 000 ₽.

Поскольку 120 000 ₽ ≤ 150 000 ₽‚ выплата полностью освобождается от НДФЛ и страховых
взносов.

Пример 2. Выходное пособие превышает лимит

Средний заработок – 45 000 ₽ → лимит 135 000 ₽.
Соглашение предусматривает 180 000 ₽.

Разбиваем выплату:

• Лимитная часть 135 000 ₽ – без удержаний.
• Превышение 45 000 ₽ – облагается НДФЛ 13 % (5 850 ₽) и страховыми взносами 30 % (13 500 ₽).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?
  Ответ: Да‚ но только в части‚ превышающей 3‑кратный средний заработок. В пределах лимита – освобождается.
• Вопрос: Какой срок выплаты выходного пособия?
  Ответ: В день увольнения или в течение 5 календарных дней после подписания соглашения.
• Вопрос: Можно ли полностью освободить от НДФЛ и взносов любую выплату?
  Ответ: Нет. Освобождаются только те суммы‚ которые подпадают под лимит 3‑кратного (6‑кратного) среднего заработка.
• Вопрос: Что делать‚ если работник находится в районе Крайнего Севера?
  Ответ: Лимит увеличивается до 6‑кратного среднего заработка.

Ошибки‚ которые часто совершают работодатели

1. Не учитывают‚ что часть компенсаций (например‚ за неиспользованный отпуск) может
   облагаться налогом только в части превышения лимита.
2. Считают‚ что все выплаты по соглашению сторон полностью освобождены от взносов.
3. Не фиксируют в договоре точный размер выходного пособия‚ что приводит к спорам
   при проверке.
4. Забывают включить в расчёт средний заработок все надбавки и премии‚ полученные
   за 12 месяцев.

Как оформить и задокументировать выплаты

• Составить Соглашение сторон о расторжении трудового договора в двух экземплярах‚
  подписать обеими сторонами‚ проставить печати (при наличии).
• Сформировать акт расчёта выплат‚ где указать:
  • Размер выходного пособия;
  • Размер компенсаций (отпуск‚ премии и т.д.);
  • Суммы‚ подлежащие удержанию НДФЛ и страховых взносов;
• Внести данные в бухгалтерскую программу (1С:ЗУП‚ SAP‚ etc.) с указанием кода дохода
  «НДФЛ 2014» и категории «Прочие доходы от трудовой деятельности».
• Подготовить отчётность: 2‑НДФЛ‚ 4‑ФСС‑ФСГ‚ расчётный листок для работника.

Контактная информация для обращений

Страховые взносы с выплат‚ получаемых по соглашению сторон о расторжении трудового договора‚
зависят от того‚ попадают ли они под лимит 3‑ (или 6‑) кратного среднего заработка. При
правильном расчёте и своевременном оформлении документов работодатель может полностью
избежать лишних налоговых обязательств‚ а работник получит законную компенсацию без
необоснованных удержаний.

Если у вас остались вопросы или требуется помощь в расчёте и оформлении выплат‚
обращайтесь в указанные выше отделы ФСТЗ – мы готовы помочь!