Материальная помощь, выплачиваемая работодателем сотруднику в случае его смерти (в т․ч․ на погребение), является одной из форм социальной поддержки․ Вопрос о том, подлежит ли такая выплата налогообложению (НДФЛ) и обязательным страховым взносам, часто вызывает споры у бухгалтеров и руководителей организаций․ В статье рассмотрим нормативно‑правовую базу, разберём практику применения и дадим рекомендации по правильному оформлению выплаты․

Правовое регулирование

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос выплаты пособий на погребение:

1. Трудовой кодекс РФ (ст․ 194‑197) – определяет порядок выплаты пособий в случае смерти работника․
2. Налоговый кодекс РФ (ст․ 217, 224) – устанавливает, какие выплаты считаются доходом, подлежащим налогообложению․
3. Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – регулирует начисление страховых взносов․
4. Приказ Минфина РФ № 03‑н/н от «Об утверждении перечня выплат, не являющихся объектом налогообложения НДФЛ»․

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, необлагаемыми НДФЛ являются выплаты, полученные в виде пособий, компенсаций и иных денежных средств, направленных на покрытие расходов, связанных со смертью работника, если они предоставляются в рамках трудового договора или коллективного договора․ Однако в практике встречаются разные трактовки, поэтому важно учитывать детали конкретного случая․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Когда помощь не облагается НДФЛ

• Помощь предоставлена в виде безвозмездного акта (не является вознаграждением за выполненную работу)․
• Сумма выплаты не превышает лимита, установленного нормативным актом (на 2024‑2025 годы – 100 000 рублей, но лимит может изменяться, уточняйте актуальные данные)․
• Выплата оформлена в соответствии с коллективным договором или внутренними нормативными документами организации, где указано, что данная помощь не является доходом․
• Сумма выплачена в рамках социального пакета (пособие по случаю смерти), а не как «премия» или «доплата»․

Когда помощь облагается НДФЛ

• Выплата сделана без соответствующего нормативного основания (нет указания в коллективном договоре)․
• Сумма превышает установленный лимит, и часть превышения считается доходом․
• Помощь предоставлена в виде возмездного вознаграждения (например, за выполнение дополнительных обязанностей)․

Пример расчёта НДФЛ

Допустим, организация выплачивает 120 000 рублей на погребение․ Лимит – 100 000 рублей․

1. Необлагаемая часть: 100 000 руб․
2. Облагаемая часть: 20 000 руб․
3. НДФЛ (13 % для большинства физических лиц): 20 000 × 0,13 = 2 600 руб․

Страховые взносы

Объект страховых взносов

Согласно ФЗ «Об обязательном социальном страховании», объектом страховых взносов являются выплаты, связанные с трудовыми отношениями, в т․ч․ выплаты по случаю смерти работника․ Однако в случае, если выплата классифицируется как социальное пособие, не являющееся доходом, она может быть исключена из базы начисления страховых взносов․

Практика применения

• Если выплата оформлена как пособие по случаю смерти и указана в коллективном договоре, то страховые взносы не начисляются․
• Если выплата считается компенсацией за выполненную работу (например, «премия за особый труд»), то взносы начисляются в полном размере․

Пример расчёта страховых взносов

Для выплаты 120 000 руб․ (при условии, что она считается объектом взносов):

1. База начисления – 120 000 руб․
2. Взносы в ПФР (22 %): 120 000 × 0,22 = 26 400 руб․
3. Взносы в ФОМС (5,1 %): 120 000 × 0,051 = 6 120 руб․
4. Взносы в ФСС (2,9 %): 120 000 × 0,029 = 3 480 руб․

Как правильно оформить выплату

1. Подготовьте нормативный документ (постановление руководства, дополнение к коллективному договору), где чётко указано, что выплата на погребение является социальным пособием и не подлежит налогообложению․
2. Сформируйте акт о предоставлении помощи с подписью руководителя и получателя (или его законного представителя)․
3. В бухгалтерском учёте отразите выплату в отдельной статье «Пособия по случаю смерти» (с указанием кода ОКТМО, если требуется)․
4. При расчёте налогов и взносов укажите в декларациях (Декларация 3‑НДФЛ, расчёт по страховым взносам) признак «необлагаемая выплата»․
5. Сохраните все документы в архиве минимум 5 лет (по требованиям налоговой инспекции)․

Рекомендации для работодателей

• Регулярно проверяйте актуальность лимитов и нормативных актов (НК РФ, Приказы Минфина)․
• Включайте пункт о выплате на погребение в коллективный договор или внутренний регламент организации․
• Обучайте бухгалтерию и кадровый отдел особенностям налогообложения подобных выплат․
• При возникновении сомнений консультируйтесь с налоговым консультантом или юристом․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ, если выплата составляет менее 100 000 руб?

Нет, при условии, что выплата оформлена как пособие по случаю смерти и указана в нормативных документах организации, она полностью освобождается от НДФЛ․

Обязательно ли платить страховые взносы, если выплата не облагается НДФЛ?

Если выплата классифицируется как социальное пособие (не доход), страховые взносы также не начисляются; Главное – наличие соответствующего нормативного основания․

Какой документ подтверждает отсутствие налогообложения?

Это может быть приказ руководителя, дополнение к коллективному договору, а также акт о предоставлении помощи с указанием, что выплата не является доходом․

Что делать, если налоговая инспекция всё‑равно включила выплату в налоговую базу?

Подготовьте пакет документов (приказ, акт, коллективный договор) и подайте пояснительное письмо в налоговый орган․ При необходимости – обратитесь к налоговому консультанту․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению материальной помощи на погребение, вы можете обратиться в наш отдел кадров и бухгалтерии; Ниже указана полная информация для связи․

• Официальный сайт: https://www․example-company․ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров:
  • +7 (495) -23‑45‑68 (пн‑пт, 09:00‑18:00)
  • +7 (495) -23‑45‑69 (выходные дни)
• Электронный адрес: hr@example-company․ru
• Личный кабинет сотрудника: https://portal․example-company․ru (вход по корпоративному логину)
• Личный приём руководителя отдела кадров: Иванов И․И․, ivanov@example-company․ru
• График приёма: пн‑ср 10:00‑12:00, чт‑пт 14:00‑16:00 (по предварительной записи)
• Отделы, отвечающие за вопросы налогообложения:
  1. Бухгалтерия – телефон +7 (495) -23‑45‑70
  2. Налоговый отдел – телефон +7 (495) -23‑45‑71
  3. Юридический отдел – телефон +7 (495) -23‑45‑72
• Руководство компании:
  • Генеральный директор – Петров П․П․, petrov@example-company․ru
  • Финансовый директор – Сидорова С․С․, sidorova@example-company․ru
• Отзывы сотрудников: https://www․example-company․ru/feedback (можно оставить анонимный отзыв)․

Материальная помощь на погребение может быть как необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами, так и подлежать налогообложению – всё зависит от того, как она оформлена в нормативных документах организации․ Ключевыми моментами являются наличие положения в коллективном договоре или приказа руководителя, соблюдение установленных лимитов и правильное отражение выплаты в бухгалтерском учёте․

Следуя рекомендациям, изложенным в статье, вы сможете избежать налоговых рисков, правильно оформить выплату и обеспечить своевременную поддержку семьям сотрудников в трудные моменты․