Вопрос о налогообложении и страховых взносах с выплат, которые работодатель предоставляет сотруднику в связи со смертью члена семьи, часто возникает у бухгалтеров, юристов и самих работников. Ниже – подробный разбор действующего законодательства, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 165, пункт 2: работодатель может оказывать работнику материальную помощь в случае смерти близкого родственника.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 1: выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд, не облагаются НДФЛ.
• Налоговый кодекс РФ – статья 270, пункт 23 – при расчете налога на прибыль организации материальная помощь не учитывается.
• Постановление Правительства РФ от № 1235 – уточняет порядок исчисления страховых взносов с выплат, связанных со смертью.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работодателем в связи со смертью близкого родственника, не считается доходом работника и, следовательно, не подлежит удержанию НДФЛ.

Однако есть нюанс:

1. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей в год (лимит, установленный Минфином), часть превышения может рассматриваться как вознаграждение и облагаться НДФЛ.
2. Помощь, выплачиваемая не родственнику работника (например, соседу), подлежит налогообложению как обычный доход.

Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)

Вопрос о страховых взносах решается несколько иначе, чем НДФЛ.

Смерть ближайшего родственника (родители, супруг(а), дети, бабушка/дедушка)

Согласно разъяснению Минфина от г. и практическим рекомендациям ФНС, страховые взносы с такой выплаты не начисляются. Это относится к:

• Материальной помощи, выплаченной в связи со смертью супруга/супруги.
• Помощи при смерти родителей, детей, бабушек/дедушек.

Смерть более дальних родственников (брат/сестра, тетя/дядя, двоюродные родственники)

В этом случае страховые взносы начисляются в обычном порядке (по ставкам, действующим на 2026 год):

• Пенсионный фонд РФ – 22 % (из которых 10 % – в резерв на случай временной нетрудоспособности, 12 % – в фонд обязательного пенсионного страхования).
• Фонд социального страхования – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности и в случае материнства).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Период действия правил

С 1 января 2026 года вступили в силу новые предельные величины расчёта страховых взносов, однако порядок освобождения от взносов при смерти ближайшего родственника остался прежним.

Как правильно оформить выплату?

1. Письменный приказ руководителя с указанием причины выплаты (смерть конкретного родственника) и суммы.
2. Собрать документы, подтверждающие факт смерти (свидетельство о смерти, выписка из ЗАГСа).
3. Указать в приказе, что выплата относится к материальной помощи в связи со смертью и не подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов (если получатель – ближайший родственник).
4. Внести запись в журнал выплат и в бухгалтерскую программу, пометив её как «мат.помощь – освобождено от страховых взносов».
5. Сохранить копию приказа и подтверждающих документов в личном деле сотрудника минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачивается супруге умершего сотрудника?

Нет. Супруга считается ближайшим родственником, поэтому взносы не начисляются.

А если помощь выплачивается брату умершего?

Брат относится к более дальним родственникам – страховые взносы начисляются в полном объёме.

Можно ли объединить несколько выплат в одну и превысить лимит 4 000 рублей без налогообложения?

Лимит 4 000 рублей в год применяется только к НДФЛ. При превышении суммы страховые взносы начисляются независимо от лимита.

Как отразить выплату в налоговой декларации организации?

В разделе «Расходы, не учитываемые при определении налога на прибыль» указывается сумма материальной помощи (пункт 23 ст. 270 НК РФ). В разделе «Страховые взносы» – указать «не начислялись» при соответствующей категории родственника.

Пример расчёта

• Материальная помощь в связи со смертью не облагается НДФЛ при условии, что получатель – близкий родственник работника.
• Страховые взносы не начисляются, если помощь выплачивается ближайшему родственнику (родители, супруг(а), дети, бабушка/дедушка).
• Для более дальних родственников взносы начисляются в полном объёме.
• Для корректного оформления необходимо оформить приказ, собрать подтверждающие документы и правильно отразить выплату в бухгалтерском учёте.

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению вышеизложенных правил, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.example-company.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров:
  • Москва: +7 (495) -23‑00‑01
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -23‑00‑02
• Электронный адрес: hr@example-company.ru
• Личный кабинет сотрудника: https://portal.example-company.ru
• Личный приём руководителя отдела кадров: каждый вторник с 10:00 до 12:00 (по предварительной записи).
• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00).
• Отделы:
  • Отдел кадров
  • Бухгалтерия
  • Юридический отдел
  • Отдел налоговой отчётности
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов С.С.
  • Директор по персоналу – Петрова А.А;
  • Главный бухгалтер – Смирнов В.В.
• Отзывы сотрудников:
  • «Отличная поддержка в трудные моменты. Быстро оформляют материальную помощь.» – А. Кузнецова, 2025 г.
  • «Благодарю отдел кадров за чуткое отношение и профессионализм.» – Д. Соколов, 2024 г.

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах налогообложения и оформить выплаты в соответствии с законодательством.