В случае утраты близкого человека работодатели часто выплачивают работнику материальную помощь (матпомощь). Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с такой выплаты?

Правовая база

• Пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет случаи, когда выплаты работнику не являются объектом налогообложения НДФЛ.
• Статья 422 НК РФ – регулирует порядок начисления страховых взносов.
• Письмо Минфина РФ от № 03‑04‑05/95148 и письмо ФНС от № БС‑4‑11/17665 – разъясняют практику применения вышеуказанных норм.
• Семейный кодекс РФ (п. 1 ст. 11) – определяет, кто считается «членом семьи» для целей налогообложения.

Когда матпомощь не облагается НДФЛ?

Согласно пункту 8 ст. 217 НК РФ, выплата не облагается НДФЛ в полной сумме, если одновременно выполнены два условия:

1. Выплата производится работнику (или бывшему работнику) в связи со смертью члена семьи (по определению Семейного кодекса – супруг(а), дети, родители, братья, сестры, дедушки, бабушки).
2. Выплата имеет социальный характер и не связана с выполнением им трудовых обязанностей.

Если же помощь выплачивается в связи со смертью других родственников (двоюродные, тёщи и т.п.), то она облагается НДФЛ только в пределах лимита 4 000 рублей в год. Суммы, превышающие лимит, подлежат налогообложению.

Страховые взносы

Согласно пункту 3 части 1 статьи 422 НК РФ и пункту 3 части 1 статьи 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ, матпомощь, выплачиваемая в связи со смертью члена семьи, не является объектом начисления страховых взносов (на ОПС, ОМС и ВНиМ). Исключение составляет ситуация, когда получатель выплаты (член семьи умершего) находится в трудовых или гражданско‑правовых отношениях с работодателем – в этом случае взносы начисляются.

Налог на прибыль организации

Согласно статьям 270 и 422 НК РФ, а также письму Минфина от № 03‑04‑05/95148, материальная помощь не учитывается в расходах организации при расчете налога на прибыль. Поэтому такие выплаты не влияют на налоговую базу работодателя.

Практические рекомендации для работодателей

• Определите статус получателя помощи (член семьи или иной родственник) согласно Семейному кодексу.
• Соберите подтверждающие документы (свидетельство о смерти, заявление работника).
• При выплате помощи в полном размере укажите в расчётных листах, что выплата не облагается НДФЛ (пункт 8 ст. 217 НК РФ) и не подлежит страховым взносам.
• Если выплата превышает 4 000 рублей в год и относится к «другим родственникам», удержите НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) и отразите её в форме 6‑НДФЛ.
• В случае сомнений – обратитесь к бухгалтеру или в налоговую инспекцию за разъяснением.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли удерживать НДФЛ, если матпомощь выплачивается супругу умершего?

Нет. Супруг(а) считается членом семьи, поэтому выплата в полном размере не облагается НДФЛ.

Вопрос 2: А если выплата производится в пользу двоюродного брата?

Тогда применяется общий лимит – до 4 000 рублей в год без НДФЛ. Суммы выше лимита облагаются налогом.

Вопрос 3: Обязательно ли начислять страховые взносы, если получателем помощи является ребёнок умершего работника?

Нет. Дети умершего работника относятся к членам семьи, поэтому страховые взносы не начисляются.

Вопрос 4: Как отразить такие выплаты в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте они учитываются как внеоборотные доходы (не облагаются НДФЛ и не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль). В форме 6‑НДФЛ такие выплаты не указываются.

Материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами при условии соблюдения требований пункта 8 ст. 217 НК РФ. Для «других родственников» действует лимит в 4 000 рублей в год. Работодателям рекомендуется тщательно документировать выплаты и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами.