Кратко о главном: При увольнении по сокращению численности или штата работодатель обязан удержать из выплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислить страховые взносы в фонды обязательного социального страхования. Исключения существуют только при выплате компенсаций, предусмотренных коллективным договором, а также в случае, если сумма выплаты не превышает установленный законодательством лимит.

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие налогообложение выплат при сокращении:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 81‑84) – порядок сокращения и выплаты компенсаций.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 207, 208) – правила удержания НДФЛ.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (ст. 1‑4) – порядок начисления и уплаты страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от № 1500 – уточнение предельных размеров выплат, освобождаемых от налогообложения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка налога

Для большинства выплат при сокращении применяется стандартная ставка 13 % (для резидентов РФ). Для нерезидентов ставка составляет 30 %.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является полная сумма компенсации, выплачиваемой работнику, если иное не предусмотрено законом. Исключения:

• Компенсация, не превышающая 100 000 рублей (по состоянию на 2026 г.) – освобождается от НДФЛ.
• Выплаты, предусмотренные коллективным договором и не превышающие предельный размер, установленный в договоре.

Порядок удержания и перечисления

Работодатель удерживает НДФЛ из выплаты и перечисляет его в бюджет в течение 10 календарных дней после выплаты работнику.

Страховые взносы

Ставки взносов

Объект начисления

Страховые взносы начисляются на полную сумму выплаты, за исключением тех сумм, которые законом освобождены от взносов (например, часть компенсации, освобожденная от НДФЛ, если она не превышает лимит).

Сроки уплаты

Взносы перечисляются в фонды в течение 10 календарных дней после выплаты работнику.

Исключения и льготы

• Если в коллективном договоре установлена дополнительная компенсация, превышающая предельный размер, она подлежит налогообложению;
• Для работников, получивших досрочное увольнение в связи с ликвидацией организации, часть выплат может быть освобождена от НДФЛ в размере 150 000 рублей (по состоянию на 2026 г.).
• Для инвалидов I‑II групп и ветеранов труда предусмотрены повышенные необлагаемые суммы.

Как правильно оформить выплату

1. Подготовить приказ о сокращении (ТК РФ ст. 81‑84).
2. Рассчитать размер компенсации в соответствии с ТК РФ и коллективным договором.
3. Определить часть выплаты, подлежащую налогообложению (НДФЛ) и страховым взносам.
4. Сформировать расчётный лист и удержать НДФЛ.
5. Подготовить расчётные ведомости для перечисления страховых взносов.
6. Выплатить чистую сумму работнику и оформить акт приёма‑передачи.
7. Сохранить все документы в течение 5 лет (по требованиям ФНС).

Практические рекомендации работодателю

• Проверьте актуальность предельных размеров – они ежегодно индексируются.
• Используйте личный кабинет налогоплательщика для автоматической генерации расчётов НДФЛ.
• Своевременно подавайте декларацию 2‑НДФЛ по выплатам, произведённым в текущем году.
• При наличии вопросов обращайтесь в Федеральную налоговую службу или в Фонд социального страхования по горячей линии.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ, если выплата меньше 100 000 рублей?

Нет, такие выплаты освобождаются от НДФЛ, но подлежат страховым взносам.

Какой срок уплаты страховых взносов?

Взносы перечисляются в фонды в течение 10 календарных дней после выплаты работнику.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, используя коллективный договор?

Да, если договор предусматривает компенсацию, не превышающую предельный необлагаемый размер, она будет освобождена от НДФЛ.

Контактная информация для обращений

Если у вас остались вопросы, используйте любой из указанных каналов связи – специалисты помогут разобраться в нюансах налогообложения выплат при сокращении.