Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос о налогообложении и обязательных страховых взносах при выплате материальной помощи (матпомощи) работнику в связи со смертью близкого родственника часто возникает у бухгалтеров, HR‑специалистов и самих сотрудников․ Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и 20 лучших советов, которые помогут правильно оформить выплату и избежать ошибок․

Правовая база

Статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ․
Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ – освобождение от уплаты страховых взносов за выплаты, предназначенные для компенсации расходов в случае смерти близкого родственника․
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 139, пункт 2: работодатель может выплачивать единовременную материальную помощь в случае смерти родственника работника․
Постановления Минфина РФ и письма ФНС (например, письмо от № 03‑04‑06/129145) уточняют порядок применения вышеуказанных статей․

Что считается «близким родственником»?

В большинстве нормативных актов под близким родственником понимаются:

Супруг(а) (супруга) и дети (включая усыновленных);
Родители, бабушки, дедушки;
Братья и сестры․

Если выплата производится в пользу более отдалённого родственника (например, двоюродного брата), то освобождение от НДФЛ и взносов может не применяться – решение зависит от внутренней политики организации и конкретных указаний Минфина․

Основные положения о налогообложении

Матпомощь, выплачиваемая в связи со смертью близкого родственника, не облагается НДФЛ (пункт 8 статьи 217 НК РФ)․
Такая выплата не включается в базу расчёта страховых взносов (пункт 1 статьи 422 НК РФ)․
Для выплат, превышающих лимит 4 000 рублей в год (по некоторым разъяснениям ФНС), может потребоваться частичное налогообложение – однако в практике 2024‑2026 гг․ большинство компаний фиксируют полное освобождение, если выплата оформлена как «материальная помощь», а не как «премия»․
Для целей налога на прибыль организации выплата учитывается как расход, уменьшающий налогооблагаемую базу, если она соответствует установленным правилам (пункт 2 статьи 247 НК РФ)․

Как правильно оформить выплату

Приказ работодателя (или решение руководства) с указанием:
- Суммы выплаты;
- Основания (смерть конкретного родственника);
- Дата выплаты;
- Ссылка на нормативные акты (ст․ 217, ст․ 422 НК РФ)․
Сбор документов, подтверждающих факт смерти (свидетельство о смерти, выписка из реестра ЗАГС, справка из МФЦ)․
Подготовка документа, подтверждающего родство (свидетельство о рождении, браке, выписка из домовой книги)․
Внесение записи в личный карточный лист работника и в журнал учёта выплат․
Отражение операции в бухгалтерском учёте:
- Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» (или 69 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в зависимости от структуры)․
- Отметка «не облагается НДФЛ и страховыми взносами» в примечании к проводке․
Отчётность:
- Не указывать в 6‑НДФЛ (раздел «Доходы, не подлежащие налогообложению»);
- Не включать в расчёт страховых взносов в формах 6‑СТР, 7‑СТР․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ, если сумма превышает 4 000 рублей?

Согласно разъяснению ФНС от г․, полное освобождение сохраняется независимо от суммы, если выплата классифицируется как «материальная помощь», а не как «премия» или «компенсация расходов»․ Однако рекомендуется фиксировать в приказе, что выплата не подлежит налогообложению, чтобы избежать вопросов налоговой инспекции․

А если родственник умер за границей?

Освобождение сохраняется, если подтверждены документы о смерти и родстве․ При этом может потребоваться перевод документов на русский язык и их нотариальное заверение․

Можно ли выплатить матпомощь нескольким сотрудникам одновременно?

Да, каждый случай рассматривается индивидуально․ Для каждого работника необходимо оформить отдельный приказ и собрать подтверждающие документы․

Как отразить выплату в бухгалтерском учёте, если она производится наличными?

Наличный расчёт фиксируется в кассовой книге (ККМ) и в бухгалтерском учёте теми же проводками, что и безналичный платёж․ При этом в кассовой книге указывается «материальная помощь – не облагается НДФЛ и страховыми взносами»․

Что делать, если работник уже получил аналогичную помощь в том же году?

Если общая сумма превышает 4 000 рублей, рекомендуется:

Разделить выплаты на две части: первая – до лимита, вторая – «премия» (облагается НДФЛ и взносами);
Или оформить вторую выплату как отдельный вид помощи (например, «социальная поддержка»), но с указанием иной правовой основы․

20 лучших рекомендаций по выплате материальной помощи

Определите статус родственника – только близкие (супруг, дети, родители, братья/сестры) гарантируют освобождение․
Составьте приказ работодателя с точным указанием нормативных ссылок․
Соберите документы о смерти (свидетельство о смерти, выписка из реестра)․
Получите документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, браке)․
Установите лимит 4 000 рублей в корпоративных политиках, чтобы избежать разночтений․
Отразите выплату в бухгалтерском учёте без включения в базу расчёта страховых взносов․
Не указывайте сумму в 6‑НДФЛ в разделе «Доходы, подлежащие налогообложению»․
Не включайте выплату в расчёт страховых взносов в формах 6‑СТР, 7‑СТР․
Для выплат наличными используйте кассовую книгу с пометкой «не облагается»․
Если выплата превышает 1 млн рублей (редко), согласуйте её с налоговым консультантом – возможны дополнительные требования․
Храните все подтверждающие документы минимум 5 лет (срок хранения бухгалтерских документов)․
В случае аудита подготовьте копию приказа и все подтверждающие документы – это ускорит проверку․
Если выплата производится бывшему сотруднику (умершему), используйте пункт 8 статьи 217 НК РФ – освобождение сохраняется․
Для международных сотрудников уточните требования страны пребывания – иногда требуется двойное подтверждение․
Внутри компании ведите реестр выплат (дата, получатель, сумма, основание)․
Обучайте HR‑специалистов и бухгалтеров правилам оформления – это снижает риск ошибок․
Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов (Минфин, ФНС выпускают новые разъяснения)․
При необходимости, используйте образцы приказов, доступные в КонсультантПлюс или Гарант․
Если выплата производится в рамках коллективного договора, укажите её в приложении к договору․
Не забывайте о социальных аспектах – своевременная помощь повышает лояльность персонала․

Пример приказа о выплате материальной помощи

Приказ № 45/2026
от г․

О выплате материальной помощи работнику в связи со смертью брата
В соответствии со ст․ 139 ТК РФ, ст․ 217 и ст․ 422 НК РФ
приказываю:
Выплатить Иванову П․ С․, сотруднику отдела продаж, материальную помощь в размере 7 000 (семь тысяч) рублей в связи со смертью его брата, подтверждённой копией свидетельства о смерти от г․
Сумма не подлежит удержанию НДФЛ и не включается в базу расчёта страховых взносов․
Операцию отразить в бухгалтерском учёте по проводке Дт 70 Кт 71 с пометкой «матпомощь – не облагается»․
Сохранить в личном деле работника копию приказа, свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство․

Генеральный директор ___________________ (И․В․ Петров)

Материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью близкого родственника, не облагается НДФЛ и не включается в базу расчёта страховых взносов, если соблюдены требования статей 217 и 422 НК РФ и оформлена надлежащим приказом․ При правильном документальном оформлении и учёте организация избегает налоговых рисков и одновременно проявляет социальную ответственность перед персоналом․

Информация актуальна на ․ При изменении законодательства рекомендуется проверять последние разъяснения ФНС и Минфина․