Вопрос налогообложения дополнительных страховых взносов часто возникает у работодателей, ИП и физических лиц, которые добровольно платят за себя или за сотрудников дополнительные страховые взносы (например, в ПФР, ФОМС, ФСС). В статье подробно рассматривается, какие именно взносы подпадают под налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а какие освобождаются от налогообложения.

Содержание

1. Нормативно-правовая база
2. Что считается «дополнительными страховыми взносами»
3. Налогообложение НДФЛ
4. Практические примеры
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Нормативно-правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок налогообложения страховых взносов:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части 2‑я, статьи 215‑218).
• Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования».
• Постановление Правительства РФ от № 1915 «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты страховых взносов».
• Приказ ФНС России № ММ-5-03/2022 «О порядке применения налоговых вычетов по страховым взносам».

Ключевые положения

Согласно статье 215 НК РФ, доходы, полученные в виде страховых взносов, подлежат налогообложению НДФЛ, если они не освобождены законом. При этом:

• Обязательные страховые взносы, уплачиваемые работодателем за сотрудников, не являются объектом налогообложения НДФЛ (поскольку они не являются доходом работника).
• Добровольные (дополнительные) страховые взносы, уплачиваемые самим работником или самозанятым, могут рассматриваться как доход, если они не оформлены как взносы в рамках социального страхования.
• Если дополнительные взносы уплачиваются в пользу публичных фондов (ПФР, ФОМС, ФСС) и документально подтверждены, они могут быть учтены в качестве социальных налоговых вычетов (раздел 2‑н, пункт 2‑н).

Что считается «дополнительными страховыми взносами»?

Под дополнительными страховыми взносами обычно понимаются:

• Взносы в добровольные пенсионные программы (НПФ, корпоративные пенсионные фонды).
• Взносы в частные медицинские страховые компании (ДМС);
• Взносы в фонды страхования от несчастных случаев на производстве, если они не являются обязательными.
• Взносы в фонды дополнительного социального страхования, оформленные по отдельному договору.

Эти взносы могут быть:

1. Оплачены работодателем в интересах работника (например, корпоративный ДМС).
2. Оплачены самим работником из личных средств.

Налогообложение НДФЛ

Взносы, уплачиваемые работодателем

Если работодатель перечисляет дополнительные страховые взносы в пользу работника (например, корпоративный ДМС), такие выплаты считаются незачисляемыми доходами и не входят в базу налогообложения НДФЛ, при условии, что:

• Выплата оформлена в виде договора страхования.
• Сумма выплаты не превышает предельно установленный лимит (на 2026 год — 1 000 000 рублей в год).

Взносы, уплачиваемые работником самостоятельно

Если работник самостоятельно вносит деньги в добровольный пенсионный фонд или ДМС, то:

• Сумма взноса не считается доходом и, следовательно, не облагается НДФЛ, если она документально подтверждена и относится к социальным налоговым вычетам.
• Для получения вычета необходимо предоставить в налоговый орган подтверждающие документы (полис, справку об уплате).

Вычеты по страховым взносам

Согласно пункту 2‑н статьи 219 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов, но не более:

• 12 % от дохода, полученного в текущем году, но не более 1 000 000 рублей.
• Если взносы уплачены в несколько фондов, суммируются, но общий лимит сохраняется.

Таблица налогообложения

Практические примеры

Пример 1. Работодатель оплачивает ДМС

Компания «Альфа» выплачивает каждому сотруднику ДМС в размере 30 000 рублей в год. Сумма не превышает лимит 1 000 000 рублей, поэтому она не включается в налогооблагаемую базу НДФЛ.

Пример 2. Самостоятельный взнос в НПФ

Иван Иванов, получающий доход 1 200 000 рублей в год, вносит в НПФ 100 000 рублей. При подаче декларации он указывает эти взносы в графе «Социальные налоговые вычеты». Налоговая база уменьшается на 100 000 рублей, а налог рассчитывается от 1 100 000 рублей.

Пример 3. Взносы, превышающие лимит

Мария Петрова уплатила в добровольный пенсионный фонд 200 000 рублей, а её годовой доход составил 800 000 рублей. Лимит 12 % от дохода = 96 000 рублей. В декларации она может указать только 96 000 рублей как вычет, а оставшиеся 104 000 рублей будут облагаться НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли полностью избежать НДФЛ на дополнительные страховые взносы?
   Да, если взносы оформлены как добровольные страховые взносы и подтверждены документально, их можно учесть в качестве социального налогового вычета (до 12 % от дохода).
2. Какие документы нужны для получения вычета?
   Полис страхования, справка об уплате взносов, выписка из банка, копия договора (если взнос уплачивается работодателем).
3. Что делать, если взнос был уплачен, но вычет не был предоставлен?
   Подать уточнённую декларацию в течение 3 лет со дня подачи оригинальной декларации, приложив недостающие документы.
4. Облагаются ли страховые взносы в случае ИП?
   ИП обязаны уплачивать обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, которые не являются объектом НДФЛ. Добровольные взносы ИП могут быть учтены в вычете.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению дополнительных страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и другими компетентными органами.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: 8‑495‑777‑77‑77
• Санкт‑Петербург: 8‑812‑555‑55‑55
• Новосибирск: 8‑383‑123‑45‑67
• Екатеринбург: 8‑343‑222‑33‑44

Электронный адрес

Э‑почта для запросов: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в личный кабинет для подачи деклараций, получения справок и отслеживания статуса ваших запросов.

Личный приём (приёмные часы)

Для личного визита в налоговую инспекцию необходимо записаться заранее через онлайн‑запись.

График приёма в главном офисе (Москва)

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов

• Отдел налогообложения физических лиц
• Отдел социального страхования и пенсионных взносов
• Отдел работы с юридическими лицами (для вопросов корпоративного ДМС)

Руководство ФНС (на 2026 год)

• Глава ФНС России – Игорь Вячеславович Шувалов
• Заместитель главы по налоговой политике – Елена Сергеевна Кузнецова
• Начальник отдела социального страхования – Алексей Петрович Морозов

Отзывы налогоплательщиков

Ниже представлены анонимные отзывы, собранные за 2025‑2026 годы:

«Благодарю сотрудников ФНС за быстрый ответ по вопросу вычета по добровольным пенсионным взносам. Онлайн‑запись сэкономила время!» – Ольга С., Москва.

«Сначала не понимал, как оформить ДМС, но после звонка в горячую линию всё стало ясно. Вычет получил без проблем.» – Дмитрий К., Санкт‑Петербург.

«Служба поддержки по электронной почте отвечала в течение 24 часов, помогли собрать пакет документов для вычета.» – Анна Л., Новосибирск.

Дополнительные страховые взносы могут быть как облагаемыми, так и необлагаемыми НДФЛ, в зависимости от того, кто их уплачивает и как они оформлены. При правильном документальном подтверждении и соблюдении лимитов они могут быть учтены в качестве социальных налоговых вычетов, что позволяет уменьшить налоговую базу и сэкономить средства.

Для получения точной информации рекомендуется обратиться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.