Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Правовая база: статьи 419‑422 НК РФ
2. Налоги и выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами
3. Практические примеры
4. Рекомендации для ИП и юридических лиц
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Правовая база

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в главе 34 «Страховые взносы» определяет, какие выплаты и какие налоги не подлежат уплате страховых взносов. Ключевые положения:

• Статья 419, пункт 1, подпункт 1 – определяет плательщиков страховых взносов (работодатели, ИП‑самозанятые и др.).
• Статья 420 НК РФ – перечисляет выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (например, выплаты по больничному листу, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск и др.).
• Статья 422 НК РФ – содержит список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419. Именно эта статья отвечает на наш вопрос.
• Статья 430 НК РФ (с 2026 г.) – уточняет порядок исчисления фиксированных и дополнительных страховых взносов для ИП, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам.

Налоги и выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Согласно статье 422 НК РФ, к суммам, не подлежащим страховым взносам, относятся:

Налоги, сборы и иные обязательные платежи

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если он уплачивается в виде удержания у источника;
• Акцизный налог;
• Государственная пошлина и таможенные пошлины.

Выплаты, освобожденные от страховых взносов (по ст. 420 и 422)

• Компенсация за неиспользованный отпуск;
• Выплаты по больничному листу (в т.ч. по временной нетрудоспособности);
• Выплаты по беременности и родам;
• Компенсация за вынужденный отпуск без сохранения заработной платы;
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• Судебные и страховые выплаты, полученные в результате страхования жизни и здоровья;
• Платежи, связанные с командировочными расходами (транспорт, суточные) – не включаются в базу расчёта страховых взносов (письмо Минфина от № 03‑15‑05/59615).

Специальные случаи для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• ИП, не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, уплачивают фиксированный страховой взнос (ОПС + ОМС). Если доход ИП превышает 300 000 рублей за расчётный период, к фиксированному взносу добавляется 1 % от суммы превышения (ст. 430 НК РФ).
• Если доход ИП не превышает 300 000 рублей, дополнительный процентный взнос равен нулю – таким образом, часть налогов (например, УСН) полностью освобождается от страховых взносов.

Практические примеры

Пример 1. ИП на упрощённой системе (УСН) с доходом 250 000 ₽

ИП уплачивает фиксированный страховой взнос (≈ 44 000 ₽ в 2024 г.) и не имеет дополнительного 1 % от превышения, так как доход ниже порога 300 000 ₽; Налог на прибыль (УСН) в размере 6 % от дохода (≈ 15 000 ₽) не включается в расчёт страховых взносов.

Пример 2. ООО, выплачивающее командировочные суточные

Суточные, предусмотренные Трудовым кодексом, не относятся к заработной плате и, согласно статье 422, не облагаються страховыми взносами. Поэтому в расчёт фонда оплаты труда (ФОТ) они не включаются.

Пример 3. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск

Согласно ст. 420, такая компенсация не подлежит страховым взносам, хотя подлежит налогообложению НДФЛ (13 % для резидентов). Это значит, что работодатель уплачивает только НДФЛ, а страховые взносы не начисляются.

Рекомендации для ИП и юридических лиц

1. Проверяйте классификацию выплат. При расчёте ФОТ чётко разделяйте «заработную плату», «компенсацию за отпуск», «командировочные» и т.п. – только первая часть подлежит страховым взносам.
2. Следите за порогом 300 000 ₽ для ИП. При планировании доходов учитывайте, что превышение порога влечёт дополнительный 1 % от суммы превышения.
3. Используйте автоматизированные системы (1С, Битрикс‑Бухгалтерия) для правильного распределения сумм по статьям налога и страховых взносов.
4. Документируйте командировочные расходы – служебные путевые листы, билеты, гостиничные счета. Это поможет подтвердить их освобождение от страховых взносов при проверке.
5. Консультируйтесь с налоговым консультантом при вводе новых видов выплат (например, бонусы, премии), чтобы правильно определить их статус в рамках ст. 420‑422.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по больничному листу?

Нет. По статье 420 НК РФ такие выплаты освобождены от страховых взносов, но подлежат удержанию НДФЛ (13 % для резидентов).

Нужно ли платить страховые взносы с премий, полученных в виде «подарков»?

Если премия включена в расчёт заработной платы (отражена в ФОТ), то она облагается страховыми взносами. Подарки, не являющиеся денежными выплатами, могут быть освобождены, но их налоговый статус нужно уточнять отдельно.

Какой документ подтверждает освобождение командировочных расходов от страховых взносов?

Служебный путевой лист, приказ о командировке, копии билетов/билетов, счета за проживание. При проверке ФНС они считаются достаточными доказательствами.

Что делать, если в расчёте страховых взносов ошибочно включена сумма, освобождённая от взносов?

Необходимо подать уточняющую декларацию (форма Р110) и приложить подтверждающие документы. При необходимости – обратиться в налоговый орган с заявлением о корректировке.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению статей 419‑422 НК РФ, а также по расчёту страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Мы надеемся, что данная статья поможет вам разобраться, какие налоги и выплаты не подлежат уплате страховых взносов, и упростит процесс расчёта обязательных платежей.