В случае смерти сотрудника многие организации предоставляют единовременную материальную помощь его близким. Вопрос о том‚ какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать с такой выплаты‚ часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей. В статье рассмотрены нормативные акты‚ практические рекомендации и порядок оформления помощи.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 158) – определяет право работника на получение материальной помощи в случае смерти члена семьи.
• Налоговый кодекс РФ (п. 8 ст. 217) – освобождает от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) выплаты‚ предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами.
• Постановление ПФР от № 426‑19 – уточняет‚ какие выплаты не входят в базу для начисления страховых взносов.
• Комментарий арбитражного суда (дело N А19‑10863/2024) – подтверждает‚ что выплаты родственникам‚ не являющимся членами семьи умершего‚ облагаются страховыми взносами.

Ключевые выводы из нормативных актов

1. Выплаты членам семьи умершего сотрудника (супруг(а)‚ дети‚ родители‚ братья/сестры‚ родители супруга) не облагаются ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами.
2. Если получателем является нечлен семьи (например‚ друг‚ сосед‚ дальний родственник)‚ то выплата считается обычным доходом и подлежит обложению страховыми взносами в обычном порядке (пенсионный‚ медицинский‚ ВНиМ‚ травматизм).
3. Для освобождения от взносов необходимо‚ чтобы в локальном нормативном акте (Положение об оплате труда) была явно прописана «материальная помощь родственникам умершего сотрудника» и указано‚ что она не включается в расчётную базу.

Классификация получателей

Порядок начисления и уплаты страховых взносов

Шаги для бухгалтерии

1. Определить статус получателя – проверить‚ является ли он членом семьи умершего (список в ТК РФ).
2. Если получатель – член семьи‚ не включать сумму в расчётную базу для:
   • Пенсионных взносов (22 % от фонда оплаты труда);
   • Взносов на обязательное медицинское страхование (5‚1 %);
   • Взносов на обязательное социальное страхование (2‚9 %);
   • Взносов на страхование от несчастных случаев (травматизм) – 0‚2 % (или иной тариф).
3. Если получатель – не член семьи‚ включить выплату в базу и начислить взносы по общим тарифам.
4. Заполнить форму 6‑НДФЛ (если выплата облагается НДФЛ) и отразить её в расчётных листах.
5. Сохранить подтверждающие документы (приказ о выплате‚ справка о смерти‚ заявление родственника).

Образец приказа о выплате

Приказ № ___
от "__" _______ 2026 г.

О выплате единовременной материальной помощи
в связи со смертью сотрудника Иванова И.И.

Согласно Положению об оплате труда № __ от "__" _______ 2025 г; 
организация выплачивает материальную помощь в размере 10 000 (десять тысяч) рублей
родственникам умершего сотрудника – супруге Петровой А.А.

Сумма не включается в расчётную базу для начисления страховых взносов и НДФЛ.

Необходимые документы

• Свидетельство о смерти сотрудника.
• Заявление родственника (с указанием степени родства).
• Приказ о выплате (шаблон‚ указанный выше).
• Копия локального нормативного акта‚ где прописана выплата.
• Отчет по начислению страховых взносов (форма 2‑НДФЛ‚ если требуется).

Примеры из практики

Выплата брату умершего сотрудника

Компания «Альфа» выплатила 7 000 руб. брату умершего сотрудника. Поскольку брат не является членом семьи (по ТК РФ)‚ сумма была включена в базу для начисления страховых взносов. В результате бухгалтерия удержала 30 % (пенсионный + медстрах) + 0‚2 % (травматизм) и перечислила их в ПФР и ФОМС.

Выплата супруге умершего сотрудника

Организация «Бета» выплатила 15 000 руб. супруге. Сумма не включалась в расчётную базу‚ НДФЛ и страховые взносы не удерживались. В бухгалтерском учёте выплата отражалась в статье «Материальная помощь родственникам умершего сотрудника» без налоговых отчислений.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы‚ если выплата произведена в виде путевки в санаторий?

Ответ: Если путевка предоставлена члену семьи умершего сотрудника в рамках локального нормативного акта‚ она не облагается страховыми взносами. Если же путевка выдана другому лицу‚ она считается доходом и подлежит взносам.

Вопрос: Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Ответ: Приказ о выплате‚ в котором указано‚ что выплата не включается в расчётную базу‚ а также ссылка на соответствующее положение Положения об оплате труда.

Вопрос: Можно ли объединить материальную помощь с выплатой пособия по Трудовому кодексу?

Ответ: Да‚ но в бухгалтерском учёте их следует разнести: пособие по ТК РФ (облагается НДФЛ) и материальная помощь (не облагается)‚ чтобы избежать двойного налогообложения.

Как оформить в 1С:ЗУП

1. Создать новый вид начисления – «Материальная помощь (не облагается)».
2. Установить флажок «Не включать в расчётную базу страховых взносов».
3. Внести сумму в карточку сотрудника (или родственника) через документ «Выплата».
4. Проверить‚ что в регистре «Начисления страховых взносов» данная запись отсутствует.

Отзывы сотрудников и экспертов

• «Благодаря чёткой инструкции в нашей компании‚ мы быстро оформляем помощь и не боимся ошибок с налогами» – бухгалтер А. С.
• «Важно‚ чтобы в локальном нормативном акте была прописана именно фраза «не включать в расчётную базу»‚ иначе налоговая может оспорить освобождение» – налоговый консультант И. К.

Контакты для обращений

*Информация актуальна на . При изменении законодательства рекомендуется уточнять детали у налогового консультанта.