Вопрос о том, какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать с компенсации за неотгулянный отпуск, часто возникает у работодателей и работников. Ниже – подробный разбор нормативных актов, порядок расчёта, примеры и практические рекомендации.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Статья 127 регулирует выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Пункт 2 пункта 1 статьи 422 определяет, что денежная компенсация за неотгулянный отпуск относится к объекту налогообложения и подлежит уплате страховых взносов.
• Федеральный закон № 212‑2013 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ФСС).
• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ОМС).
• Постановления ПФР, ФСС и Минздрава о ставках страховых взносов (на 2024‑2025 гг. – общая ставка 30 %: 22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС‑ВТ, 5,1 % в ФСС‑ПЗ, 5,1 % в ОМС).

Налоговое обложение компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается:

1. НДФЛ – ставка 13 % (для резидентов РФ). Налог удерживается из начисленной суммы.
2. Страховыми взносами – в полном размере (30 % от суммы компенсации). Взносы начисляются сверх компенсации и перечисляются за счёт работодателя.

Таким образом, из суммы, которую работник получает «на руки», удерживается НДФЛ, а страховые взносы уплачиваются дополнительно.

Как рассчитывается компенсация?

Базовая формула:

Компенсация = Среднедневной заработок × Число неиспользованных дней отпуска

Где:

• Среднедневной заработок – (общая сумма начисленного заработка за расчётный период) ÷ (количество календарных дней в этом периоде). При расчёте учитываются все выплаты, входящие в расчёт средней заработной платы (оклад, надбавки, премии и т.п.).
• Число неиспользованных дней отпуска – количество календарных дней, оставшихся у работника на момент увольнения (не учитываются выходные и праздничные дни, если иное не предусмотрено коллективным договором).

Пример расчёта (2024 г.)

Сотрудник работает в компании с 2 декабря 2023 г. по 24 мая 2025 г. За 2024 год он взял 28 календарных дней отпуска. На момент увольнения у него осталось 12 дней неиспользованного отпуска.

Учет в налоговой отчетности

• В справке о доходах указываются коды: 2012 – отпускные, 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.
• Для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы», компенсация учитывается как расход.
• Для организаций, применяющих ОСН, компенсация включается в налоговую базу по НДФЛ и в начисление страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли компенсация за отпуск, если она выплачивается не при увольнении?

Да. По п. 2 ст. 422 НК РФ компенсация за неотгулянный отпуск относится к объекту страховых взносов независимо от причины выплаты (увольнение, согласованное сокращение и т.д.).

Нужно ли удерживать НДФЛ из компенсации?

Обязательно. Налог удерживается в размере 13 % (для резидентов) и перечисляется в бюджет работодателем.

Какова ставка страховых взносов в 2025 году?

Общая ставка – 30 % от начисленной суммы (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС‑ВТ, 5,1 % в ФСС‑ПЗ, 5,1 % в ОМС). При этом в случае применения льготных ставок (например, для малого бизнеса) возможны изменения.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку за счёт компенсации?

Компенсация учитывается в расходах организации, что уменьшает налогооблагаемую прибыль (для ОСН) и уменьшает базу УСН «доходы минус расходы». Однако на работника налоговая нагрузка (13 % НДФЛ) остаётся.

Практические рекомендации работодателю

1. Вести отдельный расчётный лист для компенсации за отпуск, чтобы правильно начислять НДФЛ и страховые взносы.
2. Проверять актуальные ставки страховых взносов в каждом календарном году.
3. Включать компенсацию в справку 2‑НДФЛ (коды 2012 и 2013).
4. При расчёте среднедневного заработка учитывать все выплаты, входящие в расчётную базу (оклад, надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу).
5. Своевременно перечислять страховые взносы: в ПФР – до 15 числа месяца, следующего за расчётным, в ФСС и ОМС – до 20 числа.

Контактные данные для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по начислению компенсации за неиспользованный отпуск, налоговой и страховой отчетности, вы можете обратиться в наш центр поддержки.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается как подоходным налогом (НДФЛ), так и страховыми взносами в полном объёме (ПФР, ФСС‑ВТ, ФСС‑ПЗ, ОМС). Расчёт производится по формуле среднедневного заработка, а налоговые и страховые обязательства возлагаются на работодателя. Правильное оформление и своевременное перечисление взносов позволяют избежать штрафов и проблем при проверках.

Для получения более детальной консультации, заполнения расчётных листов или подачи отчетности – обращайтесь по указанным выше контактам.