Добро пожаловать! В этой статье мы подробно разберём, какие налоги и страховые взносы применяются к добровольному медицинскому страхованию (ДМС), какие налоговые льготы доступны юридическим лицам, а также какие ошибки часто совершают работодатели при учёте ДМС.

Содержание

1. Что такое ДМС и в чём его выгода для работодателя
2. Налогообложение ДМС: НДФЛ, НДС, прибыль, страховые взносы
3. Налоговые льготы для юридических лиц
4. Бухгалтерский и налоговый учёт ДМС
5. Типичные ошибки и как их избежать
6. Контакты для обращения

Что такое ДМС и в чём его выгода для работодателя

Договор добровольного медицинского страхования (ДМС) – это добровольный полис, который работодатель заключает с аккредитованной страховой компанией в интересах своих сотрудников и их членов семей. Основные преимущества ДМС для работодателя:

• Повышение лояльности и удержание персонала;
• Снижение уровня простоя за счёт более быстрого доступа к качественной медпомощи;
• Возможность получения налоговых льгот (см. ниже).

Налогообложение ДМС

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно письму Минфина РФ от № 03‑04‑06/67405 и пункту 1 статьи 213 НК РФ, взносы, уплаченные работодателем по договору ДМС, не включаются в доход работника и не подлежат обложению НДФЛ. Это правило действует и в 2026 году;

Страховые взносы

Страховые взносы, связанные с ДМС, также не учитываются в базе расчёта страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС), если полис оформлен в интересах работника и членов его семьи.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, стоимость полиса ДМС считается расходом, облагаемым НДС. При этом НДС, уплаченный страховой компанией, может быть принят к вычету, если полис используется в предпринимательской деятельности.

Налог на прибыль (или УСН)

В расходах организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (или по УСН), допускаются затраты на ДМС, если:

• Существует договор с аккредитованной страховой компанией;
• Полис покрывает только сотрудников и их членов семей;
• Все документы оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Налоговые льготы для юридических лиц

Юридические лица могут воспользоваться следующими льготами:

• Снижение налога на прибыль – затраты на ДМС учитываются как операционные расходы.
• Уменьшение налоговой базы по УСН – ДМС включается в перечень расходов, уменьшающих доход.
• Освобождение от НДФЛ и страховых взносов – как указано выше.
• Возможность вычета НДС – при общей системе налогообложения.

Пример 1. Компания с небольшим штатом (до 50 человек)

Компания «Альфа» заключила ДМС‑полис на 30 сотрудников и их супругов. Стоимость полиса – 300 000 руб. в год. При УСН «доходы минус расходы» налоговая база уменьшилась на 300 000 руб., а налог к уплате составил 6 % от (доход‑300 000).

Пример 2. Средний бизнес (200 сотрудников)

Компания «Бета» использует ДМС для 200 сотрудников и их детей. Годовой расход – 1 200 000 руб. При общей системе налогообложения ДМС включён в расходы, а уплаченный страховой компанией НДС (20 %) – 200 000 руб. – возмещён в виде вычета.

Бухгалтерский и налоговый учёт ДМС

Для корректного отражения ДМС в учёте необходимо выполнить следующие шаги:

1. Заключить договор с аккредитованной страховой компанией и получить акт выполненных работ (полис).
2. Сформировать бухгалтерскую проводку:

   Дт 20 (Основные средства) / 26 (Общехозяйственные расходы) – Сумма полиса
   Кт 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) – Сумма полиса
    

3. В налоговой декларации по налогу на прибыль (или УСН) указать расходы в строке «Страховые взносы и страховые услуги».
4. При расчёте НДС отразить входящий НДС в декларации по НДС (если применяется общая система).
5. В отчёте по страховым взносам указать, что ДМС не входит в базу расчёта.

Типичные ошибки и как их избежать

• Отсутствие аккредитации страховой компании. Налоговые органы могут признать расходы недопустимыми.
• Неправильное указание получателей полиса. ДМС, покрывающий только сотрудников, а не их семьи, может облагаться НДФЛ.
• Неоформление актов выполненных работ. Без акта полис считается «подарком», что влечёт налогообложение.
• Смешивание ДМС с обязательным медицинским страхованием (ОМС). ДМС – добровольный полис, ОМС – обязательный, их расходы учитываются по‑разному.

Следуя рекомендациям, вы сможете законно уменьшить налоговую нагрузку и избежать штрафов.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по оформлению ДМС, налогообложению или бухгалтерскому учёту – свяжитесь с нами любым удобным способом.

Мы готовы помочь вам оптимизировать расходы на ДМС и обеспечить полную налоговую безопасность.