Договор гражданско‑правового характера (ГПХ) – один из самых популярных инструментов сотрудничества между юридическими лицами и физическими лицами в России. Однако у многих предпринимателей и бухгалтеров остаются вопросы о том, какие налоги и страховые взносы необходимо платить по таким договорам. В статье мы разберём актуальное законодательство (на 2026 год), ставки, исключения и порядок расчёта, а также предоставим контактную информацию для получения профессиональной помощи.

Содержание

1. Что такое договор ГПХ?
2. Налоги по договору ГПХ
3. Страховые взносы: обязательные и необязательные
4. Исключения и пониженные тарифы
5. Порядок уплаты и отчётность
6. Примеры расчёта
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Что такое договор ГПХ?

Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это соглашение, в котором исполнитель (физическое лицо, ИП или самозанятый) обязуется выполнить конкретную работу или оказать услугу, а заказчик (юридическое лицо) обязуется за это заплатить. По своей природе ГПХ не создает трудовых отношений, однако в большинстве случаев выплаты по такому договору подпадают под налоговое и страховое законодательство.

Ключевые особенности ГПХ

• Отсутствие трудового договора и, соответственно, трудовых гарантий.
• Объектом договора является результат работы, а не процесс её выполнения.
• Оплата производится по факту оказания услуги (поэтапно или единовременно).
• Выплаты подлежат НДФЛ и, в большинстве случаев, страховым взносам Фонда социального страхования (ФСС).

Налоги по договору ГПХ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно ст. 226 НК РФ, выплаты физическому лицу по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке:

• 13 % – для резидентов, чей доход не превышает 5 млн рублей в год;
• 15 % – для резидентов, чей доход превышает 5 млн рублей (прогрессивная шкала 2025‑2026 гг.)
• 30 % – для нерезидентов.

НДФЛ удерживается и перечисляется работодателем‑заказчиком.

Кодекс расходов (КВР) и КОСГУ

Для бухгалтерского учёта выплаты по ГПХ отражаются по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Это позволяет правильно сформировать отчётность и расчёт налогов.

Страховые взносы: обязательные и необязательные

Обязательные страховые взносы (ФСС)

С 1 января 2023 года (и последующие годы) в России действует единый тариф страховых взносов в размере 30 % от начисленной базы (включая НДФЛ). Он делится на:

• 30 % – общий тариф (включает пенсионное, медицинское и социальное страхование);
• 15,1 % – страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• 5,1 % – страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• 9,0 % – страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) на случай временной нетрудоспособности, в т.ч. по материнству.

Взносы на травматизм (ОПС)

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОПС) уплачиваются только если это прописано в договоре. Ставка варьируется от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от вида деятельности и уровня риска.

Если в договоре ГПХ не указано иное, заказчик обязан уплатить страховые взносы по единому тарифу 30 % от суммы выплаты (включая НДФЛ). При этом в договоре может быть оговорено, что исполнитель сам оплачивает страховые взносы – в таком случае обязанность переносится на него.

Исключения и пониженные тарифы

Самозанятые и ИП

• Самозанятые (налоговый режим «Налог на профессиональный доход») не платят страховые взносы по ГПХ, но обязаны уплачивать фиксированные взносы в ПФР (по 2026 году – 2 800 рублей в месяц) и в ФОМС (по 2026 году – 1 200 рублей в месяц), если они не являются пенсионерами.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) платят страховые взносы в обычном порядке, если договор ГПХ заключён с юридическим лицом.

Пониженный тариф для МСП

Организации, включённые в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП), могут применять пониженный тариф страховых взносов – 22 % вместо 30 % (по ставкам 15,1 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС и 1,8 % в ФСС). Пониженный тариф распространяется и на выплаты по договорам ГПХ, если заказчик имеет статус МСП.

Работы, не подлежащие страховым взносам

Не облагаются страховыми взносами:

• Выплаты за временную нетрудоспособность и в связи с материнством (по договору ГПХ они не предусмотрены).
• Вознаграждения, выплачиваемые за выполнение работ, не связанных с риском травматизма, если в договоре явно указано, что взносы на ОПС не начисляются.

Порядок уплаты и отчётность

Сроки уплаты

• Страховые взносы – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (по форме 2‑НДФЛ).
• НДФЛ – также до 15 числа месяца, следующего за выплатой (по форме 2‑НДФЛ).

Отчётные формы

• Форма 2‑НДФЛ – декларация по НДФЛ и страховым взносам.
• Форма 1‑ДФ – отчёт о доходах и расходах (для ИП).
• Книга учёта доходов и расходов (для юридических лиц, использующих упрощённую систему налогообложения).

Электронные сервисы

Для уплаты налогов и взносов рекомендуется использовать Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) и Личный кабинет ФСС (lkfss.nalog.ru).

Примеры расчёта

Пример 1. Стандартный договор ГПХ без ОПС

Сумма вознаграждения – 100 000 руб.

1. НДФЛ (13 %): 13 000 руб.
2. База для страховых взносов = 100 000 + 13 000 = 113 000 руб.
3. Страховые взносы (30 %): 33 900 руб.

Пример 2. Договор ГПХ с включённым ОПС (ставка 0,5 %)

Сумма вознаграждения – 200 000 руб.

1. НДФЛ (13 %): 26 000 руб.
2. База для страховых взносов = 226 000 руб.
3. Страховые взносы (30 %): 67 800 руб.
4. Взнос на ОПС (0,5 % от 226 000): 1 130 руб.

Пример 3. Заказчик‑МСП (пониженный тариф 22 %)

Сумма вознаграждения – 150 000 руб.

1. НДФЛ (13 %): 19 500 руб.
2. База = 169 500 руб.
3. Страховые взносы (22 %): 37 290 руб.

Общая сумма взносов и НДФЛ = 56 790 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Обязательно ли платить страховые взносы, если в договоре ГПХ не указано «взносы на ОПС»?

Да. По закону обязательные страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) начисляются независимо от наличия отдельного пункта о ОПС. Пункт о ОПС нужен только для дополнительного взноса за травматизм.

Вопрос 2: Можно ли полностью переложить уплату страховых взносов на исполнителя?

Теоретически – да, если это явно прописано в договоре и обе стороны согласны. На практике ФНС проверяет такие договоры, и в случае несоответствия может признать их «фиктивными» и потребовать уплаты взносов за заказчика.

Вопрос 3: Какой тариф применяется к организациям‑нерезидентам?

Для нерезидентов применяется тот же единый тариф 30 % от базы, однако НДФЛ удерживается по ставке 30 %.

Вопрос 4: Нужно ли платить страховые взносы, если исполнитель – самозанятый?

Самозанятые не платят страховые взносы по ГПХ, но обязаны уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФОМС (по 2026 году – 2 800 ₽ и 1 200 ₽ в месяц соответственно), если они не являются пенсионерами.

Вопрос 5: Где можно проверить актуальные ставки страховых взносов?

На официальном сайте Фонда социального страхования в разделе «Тарифы страховых взносов» публикуются текущие ставки.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению и страховым взносам по договорам ГПХ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для более детального разбора конкретного договора рекомендуется записаться на консультацию через форму на сайте или позвонить по указанному номеру.