Найм иностранных работников по трудовому патенту остается популярным способом легализации труда в РФ. Однако с 2025–2026 годов правила начисления страховых взносов претерпели существенные изменения‚ затратившие не только организаций и ИП‚ но и физических лиц‚ нанимающих помощников по дому. В этой статье разбираем 7 главных пунктов‚ которые необходимо знать бухгалтерам‚ работодателям и частным лицам на 2026 год.
Кто является плательщиком взносов: работодатель или иностранец?
Это фундаментальный момент: страховые взносы платит работодатель‚ а не иностранный гражданин. Патент дает право на работу и обязывает иностранец самостоятельно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ставки 13–22% в зависимости от дохода)‚ но взносы на обязательное пенсионное‚ медицинское и социальное страхование, это исключительно обязанность стороны‚ выплачивающей вознаграждение.
- Организации и ИП: платят взносы со всей выплаченной заработной платы по общим правилам.
- Физические лица (частные работодатели): с 2025 года официально признаны плательщиками взносов за нанятых иностранцев на патенте (письмо ФНС от № БС-16-11/153).
Компенсация стоимости патента: облагается ли взносами?
Частая практика, работодатель реимбурсирует (компенсирует) иностранецу затраты на получение/продление патента. Согласно разъяснениям КонсультантПлюс и судебной практике: сумма компенсации расходов по оплате патента подлежит начислению страховых взносов.
Данная выплата считается доходом по трудовому договору (материальная выгода)‚ поэтому с нее удерживается НДФЛ (как налоговый агент) и начисляются взносы в пользу внебюджетных фондов.
Новое правило 2025–2026: Физические лица нанимают — физические лица платят
Это‚ пожалуй‚ самый резонансный изменение последних лет. Если вы (как физическое лицо) наняли иностранца на патент для личных нужд (няня‚ домработница‚ водитель‚ уход за больным родственником)‚ вы становитесь плательщиком страховых взносов.
ФНС России в письме от № БС-16-11/153 однозначно подтвердила: граждане‚ привлекающие иностранцев к труду по патенту‚ обязаны исчислять и перечислять взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. Игнорирование этого требования грозит начислением задолженности‚ пени и штрафов по результатам камеральной проверки.
Тарифы страховых взносов на 2026 год: расчет по новым лимитам
В 2026 году действуют обновленные параметры налогового периода. Основные ставки для работодателей (организаций и ИП) остаются стандартными‚ но изменяются пределы базы исчисления (максимальные базы):
| Вид взноса | Ставка | Особенности 2026 г. |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование (СФР) | 22% | База ограничена пределом (Макс. база 2026 г. устанавливается Минтрудом/СФР к концу 2025 г.‚ ориентировочно ~2‚5–3 млн руб.) |
| Медицинское страхование (ОМС/ДМС) | 5‚1% | Пределов базы нет — начисляется со всей суммы начислений |
| Взнос на ВН и профзаболевания | 0‚1% – 8‚5% | Зависит от класса профессионального риска организации (для физлиц — минимальный тариф) |
| 27‚1% |
Важно: Для малых предприятий‚ СОН‚ АСТ и ИП на УСН/ПСН могут применяться пониженные ставки (15‚1% или 7‚6%) в пределах установленных лимитов (МРОТ x 12 x кол-во сотрудников). Превышение лимита — ставка 27‚1% + ВН.
НДФЛ и страховые взносы: разделяем потоки
Не путайте налог и взносы — это разные платежи с разными получателями и сроками:
- НДФЛ: Иностранец на патенте платит фиксированный авансовый платеж ежемесячно самостоятельно до 25-го числа следующего месяца (статьи 346.5‚ 346.6 НК РФ). Ставка: 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты)‚ но на патенте чаще всего 13% (если доход не превышает 5 млн руб./год) или 15%/18%/20%/22% по прогрессивной шкале сверх лимита. Работодатель НДФЛ с патента НЕ удерживает (кроме компенсации стоимости патента — см. п. 2);
- Страховые взносы: Платит работодатель ежемесячно до 28-го числа следующего месяца (с 2023 г., единый платеж ЕНП в бюджет).
ГПХ-договоры с иностранцами на патенте: взносы и уведомления
Если вы заключаете с иностранец на патенте договор ГПХ (подряд‚ услуги)‚ а не трудовой договор:
- Взносы начисляются так же‚ как и для россиян: 30% (или 15‚1%/7‚6% в пределах лимита для МСП) + взнос на ВН. База — полная сумма вознаграждения по договору.
- Обязательное уведомление: Заказчик (организация/ИП) обязан уведомить территориальный орган МВД (Миграционную службу) о заключении/расторжении ГПХ с иностранцем в течение 3 рабочих дней. Без уведомления договор не дает инострану прав на легальную работу‚ а заказчику грозит штраф (ст. 18.15 КоАП РФ).
Отчетность и сроки сдачи в 2026 году: что сдает работодатель
Наличие патента у работника не освобождает работодателя от сдачи отчетности в СФР и Налоговую:
- РСВ (Расчет страховых взносов): Сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (для 1 кв. 2026 — до ). В раздел 1 отражаются начисления по всем сотрудникам‚ включая патентных.
- ЕФС-1 (Сведения о застрахованном лице): Сдается при приеме на работу/увольнении‚ изменении данных — в течение 5 рабочих дней (для физлиц-работодателей — в день перечисления взносов‚ но не позднее 15-го числа след. месяца).
- 6-НДФЛ: По патентным работникам сдается с нулевыми начислениями НДФЛ (если работодатель не компенсировал патент)‚ но с отражением выплат в строке 110 (доходы‚ по которым НДФЛ не удерживался).
Резюме: чек-лист для проверки на 2026 год
Прежде чем нанять иностранца на патент или произвести расчет за текущий месяц‚ проверьте:
- Есть ли у иностранеца действующий патент на нужный регион и род деятельности?
- Заключен ли письменный трудовой договор (или ГПХ) с уведомлением в МВД (для ГПХ)?
- Начислены ли взносы с зарплаты по ставке 27‚1% + ВН (или по льготной в пределах лимита)?
- Не компенсировали ли вы стоимость патента? Если да — начислены ли взносы с этой суммы?
- Если вы физлицо — зарегистрированы ли вы как плательщик взносов в налоговом органе/СФР?
- Своевременно ли перечислен ЕНП (до 28-го числа)?
- Подготовлена ли отчетность (РСВ‚ ЕФС-1) в установленные сроки?