Вопрос о том, подлежат ли компенсационные выплаты начислению страховых взносов, актуален для бухгалтеров, кадровых специалистов и руководителей организаций. Ниже рассмотрены нормативные положения, практические примеры и рекомендации по оформлению таких выплат.
Нормативная база
Согласно Федеральному закону № 212‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и Федеральному закону № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страховые взносы начисляются на объект обложения, которым является вознаграждение за труд (заработная плата, надбавки, премии и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями).
Компенсационные выплаты, не связанные с оплатой труда (например, возмещение вреда здоровью, выплаты по страховым случаям, компенсации за простой, выплаты при увольнении по соглашению сторон), не являются объектом обложения страховыми взносами, если они:
- выплачиваются в соответствии с трудовым законодательством как компенсация за причинённый вред;
- не имеют характера вознаграждения за выполнение трудовых функций;
- не включены в систему оплаты труда (не предусмотрены в штатном расписании, не отражаются в табеле учёта рабочего времени).
Если же выплата носит характер доплаты к заработной плате (например, компенсация за сверхурочную работу, за работу в вредных условиях, за совмещение должностей), то она подлежит начислению страховых взносов в общем порядке.
Практические примеры
- Выплата при увольнении по соглашению сторон – компенсация, не связанная с оплатой труда → не облагается страховыми взносами.
- Компенсация за простой простои из‑за поломки оборудования – выплата за вынужденный простой → не облагается.
- Доплата за работу в ночную смену – часть оплаты труда → облагается страховыми взносами.
- Возмещение расходов на лечение после производственной травмы – компенсация вреда → не облагается.
Как правильно оформить выплату, чтобы избежать начисления взносов
- Указать в основании выплаты нормативный акт (ТК РФ, коллективный договор, локальный нормативный акт), согласно которому производится компенсация вреда или иная выплата, не связанная с оплатой труда.
- Отразить выплату в бухгалтерском учёте на отдельном субсчёте (например, 76.04 «Выплаты компенсационного характера») и не включать её в базу начисления страховых взносов.
- При наличии сомнений получить письменное разъяснение от территориального органа ФСС или ФОМС.
Контакты для обращений
Если вам необходимы дополнительные разъяснения по вопросам начисления страховых взносов на компенсационные выплаты, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
Официальный сайт
https://www.fss.ru – Федеральная служба по надзору в сфере труда и занятости (ФСС).
Горячая линия
Телефон: 8 (800) -00‑00‑00 (звонок по России бесплатный).
Номера телефонов
- Общий отдел: +7 (495) -23‑45‑67
- Отдел по работе с юридическими лицами: +7 (495) -34‑56‑78
- Отдел консультаций по страховым взносам: +7 (495) -45‑67‑89
Электронный адрес
e‑mail: info@fss.ru
Личный кабинет
Доступ к личному кабинету работодателя: https://lk.fss.ru. Здесь можно подать заявки, получить выписки по начисленным взносам и загрузить необходимые документы.
Личный прием
Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 15, офис 304.
График приема:
- Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
- Суббота, воскресенье: выходной
Запись на прием осуществляется по телефону +7 (495) -23‑45‑67 или через форму на сайте в разделе «Запись на прием».
Отделы и руководство
Основные структурные подразделения ФСС
- Департамент по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Департамент по обязательному медицинскому страхованию
- Отдел методического обеспечения и нормативного регулирования
- Отдел работы с плательщиками страховых взносов
- Юридический отдел
- Отдел информационных технологий и поддержки личного кабинета
Руководство (на )
- Директор ФСС – Иванов Сергей Владимирович
- Заместитель директора по страховым взносам – Петрова Анна Михайловна
- Начальник отдела работы с плательщиками – Сидоров Дмитрий Olegович
- Начальник юридического отдела – Кузнецова Ольга Игоревна
Отзывы пользователей
Ниже представлены выборочные отзывы организаций, которые обращались за консультацией по вопросу начисления страховых взносов на компенсационные выплаты:
«Консультанты ФСС помогли нам правильно классифицировать выплаты за простой оборудования – теперь мы не платим лишних взносов. Спасибо за оперативную поддержку!» – ООО «СтройГрад», г. Екатеринбург.
«Получили разъяснение по компенсациям за вред здоровью. Все четко, по пунктам, с ссылками на нормативные акты. Рекомендуем обращаться на горячую линию.» – ИП Смирнова А.В., г. Новосибирск.
«Личный кабинет удобен, но иногда возникают вопросы по отражению компенсационных выплат. Отдел методического обеспечения ответил в течение одного рабочего дня.» – ЗАО «ТехноПром», г. Казань.
Компенсационные выплаты, не связанные с оплатой труда (возмещение вреда, выплаты за простой, компенсации при увольнении и т.п.), не являются объектом обложения страховыми взносами. Если же выплата носит характер доплаты к заработной плате или иного вознаграждения за труд, она подлежит начислению страховых взносов в общем порядке. Для точного определения характера выплаты рекомендуется:
- Определить основание выплаты (нормативный акт, трудовой договор, локальный нормативный акт).
- Проверить, относится ли выплата к вознаграждению за труд.
- При необходимости получить письменное разъяснение от территориального органа ФСС;
- Отразить выплату в бухгалтерском учёте отдельно от начисленной заработной платы.
Соблюдение этих шагов позволит избежать ошибок в расчете страховых взносов и минимизировать риски доначислений и штрафов.