Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно начислять и уплачивать страховые взносы за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям (работникам) для ухода за детьми‑инвалидами, а также о налоговых льготах, связанных с этой выплатой.

Правовая база

• Постановление Правительства РФ № 259 и № 263 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (Инструкция N 157н).
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (ст. 37).
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217 НК РФ) – порядок удержания НДФЛ.
• Письмо Минфина России от № 02‑06‑10/66365 – порядок учёта обязательств по четырём дополнительным выходным дням.
• Указ Президента РФ о предоставлении льгот трудоспособным гражданам, ухаживающим за детьми‑инвалидами.

Счета для расчётов

Для правильного отражения в бухгалтерском учёте необходимо использовать специальные счета:

1. Счёт 0 303 02 000 – расчёты с Фондом социального страхования (ФСС) по начисленным страховым взносам.
2. Счёт 0 303 05 000 – обособлённый учёт обязательств по оплате четырёх дополнительных выходных дней для ухода за детьми‑инвалидами (см. Письмо Минфина от ).

Как начислять и уплачивать страховые взносы

При расчёте заработной платы

• Оплата дополнительных выходных дней включается в начисление окладных выплат (не в надбавки).
• С этой суммой начисляются страховые взносы в полном размере (страховой тариф – 30 % от начисленной суммы, если иное не предусмотрено региональными нормативами).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не удерживается (ст. 37 Закона № 213‑ФЗ, ст. 217 НК РФ).

Порядок перечисления

В течение 20 календарных дней после расчётного периода работодатель обязан перечислить:

1. Страховые взносы на счёт 0 303 02 000 (общие взносы ФСС).
2. Сумму обязательств за дополнительные выходные – на счёт 0 303 05 000.

Пример расчёта

Допустим, работнику выплачена компенсация за 4 дополнительных выходных – 12 000 руб. За эту сумму:

• Страховые взносы = 12 000 × 30 % = 3 600 руб.
• НДФЛ = 0 руб. (не удерживается).

Налоговые льготы для родителей

• Налоговый вычет по НДФЛ на ребёнка‑инвалида предоставляется в повышенном размере (по состоянию на 2024 г. – 2 000 руб. в месяц).
• Индивидуальные предприниматели‑родители могут получить освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере за период ухода (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Как оформить право на дополнительные выходные

1. Подать заявление в региональное отделение Социального фонда РФ о предоставлении права на уход за ребёнком‑инвалидом.
2. Оформить обязательство по осуществлению ухода (документ, подписанный работодателем и родителем).
3. Получить подтверждение от Фонда – номер справки, который указывается в расчётных листах.
4. Работодатель вносит запись в табель учёта рабочего времени и начисляет оплату за дополнительные выходные.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто имеет право на четыре дополнительных выходных дня?

Трудоспособные граждане, ухаживающие за ребёнком‑инвалидом до 18 лет (или за инвалидом I группы с детства), а также родители‑одиночки, имеющие официальное подтверждение статуса.

Какой лимит дней в год?

Годовой лимит – 120 календарных дней (включая больничные по уходу за ребёнком‑инвалидом).

Можно ли совмещать эти выходные с отпуском?

Да, но при этом необходимо оформить отдельный приказ о предоставлении дополнительных выходных, иначе они будут учитываться как обычный отпуск;

Контакты для обращений

Оплата ухода за детьми‑инвалидами требует чёткого соблюдения бухгалтерских и налоговых правил:

• Использовать специальные счета 0 303 02 000 и 0 303 05 000.
• Начислять полные страховые взносы, но не удерживать НДФЛ.
• Оформлять право на дополнительные выходные через региональное отделение ФСС.
• Воспользоваться налоговыми вычетами и возможными освобождениями от страховых взносов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться по указанным выше контактам – специалисты Фонда помогут уточнить детали и избежать ошибок в расчётах.