Вопрос: Как правильно отразить в бухгалтерском учёте начисление страховых взносов, их перевод во внебюджетные фонды и последующую оплату?

В статье рассмотрим:

• правовую основу начисления страховых взносов;
• способы расчёта взносов в 2026 году;
• проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» при начислении и оплате;
• примеры бухгалтерских записей с использованием субсчетов (69.09, 69.11 и др.);
• типичные ошибки и рекомендации.

Правовая база

Страховые взносы в России регулируются Федеральным законом № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» и Налоговым кодексом РФ (ст. 346‑348). Основные внебюджетные фонды, в которые перечисляются взносы:

1. Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
2. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
3. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
4. Пенсионный фонд РФ (ПФР) – в рамках единого социального налога.

Расчёт страховых взносов в 2026 году

В 2026 году действуют следующие тарифы (по состоянию на 1 января 2026):

Формула расчёта:

Взнос = ФОТ × Тариф / 100

Бухгалтерские проводки при начислении страховых взносов

Для отражения начисления используется счёт 69 (подсчёт по субсчетам). Ниже – типовые проводки.

Начисление страховых взносов (дебет 20‑25‑26‑44, кредит 69)

Пример: ФОТ за май 2026 года – 300 000 руб. (без удержания НДФЛ).

1. Расчёт взносов:
   • ФСС (несчастные случаи) = 300 000 × 0,2 % = 600 руб.
   • ФФОМС = 300 000 × 5,1 % = 15 300 руб.
   • ПФР = 300 000 × 22 % = 66 000 руб.
2. Проводка в бухгалтерском учёте:

   Дт 20 (или 25, 26, 44) Кт 69.09 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование» – 600 руб.
   Дт 20 (или 25, 26, 44) Кт 69.11 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» – 15 300 руб.
   Дт 20 (или 25, 26, 44) Кт 69.12 «Страховые взносы в Пенсионный фонд» – 66 000 руб.
    

Удержание из заработной платы (если применимо)

Если часть взносов удерживается из ФОТ (например, в случае частичной уплаты работником), то отражается отдельной проводкой:

Дт 69.09 Кт 70 (или 71) «Удержание страховых взносов из заработной платы» – сумма удержания

Оплата страховых взносов (кредит 69, дебет 51 или 68)

После формирования расчётных документов (ПФР‑ФСС‑ФФОМС) производится оплата. На практике чаще всего используется счёт 51 «Расчетные счета» (или 68 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Дт 51 (или 68) Кт 69.09 «Оплата страховых взносов в ФСС» – 600 руб.
Дт 51 (или 68) Кт 69.11 «Оплата страховых взносов в ФФОМС» – 15 300 руб.
Дт 51 (или 68) Кт 69.12 «Оплата страховых взносов в ПФР» – 66 000 руб.

Корректировка в случае штрафов и пени

Если к сроку уплаты возникли пени, они отражаются в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки»:

Дт 69.09 Кт 99 «Пени за несвоевременную уплату страховых взносов» – сумма пени

Примеры полного цикла начисления‑оплаты

Сценарий: компания «Старт» начислила зарплату 41 300 руб. в августе 2026 года.

1. Начисление зарплаты (без НДФЛ):

   Дт 20 Кт 70 «Зарплата к выплате» – 41 300 руб.

2. Начисление страховых взносов:
   • ФСС (0,2 %): 41 300 × 0,2 % = 83 руб.
   • ФФОМС (5,1 %): 41 300 × 5,1 % = 2 106 руб.
   • ПФР (22 %): 41 300 × 22 % = 9 086 руб.

   Дт 20 Кт 69.09 – 83 руб.
   Дт 20 Кт 69.11 – 2 106 руб.
   Дт 20 Кт 69.12 – 9 086 руб.
    

3. Оплата взносов (перевод со счёта 51):

   Дт 51 Кт 69.09 – 83 руб.
   Дт 51 Кт 69.11 – 2 106 руб.
   Дт 51 Кт 69.12 – 9 086 руб.
    

Типовые ошибки и рекомендации

• Неправильный субсчёт 69. Часто бухгалтеры используют только общий 69, не разбивая по видам взносов. Это усложняет контроль и отчётность.
• Отсутствие корреспонденции с 99 при начислении пени – приводит к искажению финансового результата.
• Запоминание сроков уплаты. В 2026 году сроки уплаты страховых взносов – 20‑е число месяца, следующего за расчётным периодом. Пропуск приводит к штрафам.
• Неучёт льготных ставок. Для некоторых категорий (например, малый бизнес, сельское хозяйство) действуют пониженные тарифы – их необходимо проверять в нормативных актах.

Отчётность и сдача деклараций

После оплаты взносов необходимо сформировать и сдать:

• Декларацию по страховым взносам (форма 4‑СФ) в ФСС;
• Декларацию по ФФОМС (форма 4‑ФФОМС) в региональный ФФОМС;
• Отчёт в ПФР (форма 6‑ПФР) – при уплате пенсионных взносов.

Все формы подаются в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика и специализированные сервисы (Контур.Экстерн, СБИС).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

• Фонд социального страхования РФ (ФСС)
• Пенсионный фонд России (ПФР)
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Горячая линия

• ФСС – 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• ПФР – 8‑800‑200‑00‑00 (будни 9:00–18:00)
• ФФОМС – 8‑800‑100‑55‑55 (будни 8:30–17:30)

Номера телефонов

• Техническая поддержка электронных сервисов: +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел бухгалтерского учёта (внутренний): +7 (495) -65‑43‑21

Электронный адрес

• Общие запросы: info@fss.ru
• Технические вопросы по онлайн‑сервисам: support@fss.ru

Личный кабинет

Для подачи деклараций, просмотра статуса уплаты и получения справок используйте Личный кабинет ФСС. Для ПФР – Личный кабинет ПФР.

Личный приём

• ФСС, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12 (приём по записи).
• ПФР, г. Москва, ул. Сретенский бульвар, д. 8, приём в 10:00‑12:00 (по предварительному звонку);

График приёма

Отделы

• Отдел расчётов и контроля страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел информационных технологий – телефон +7 (495) -34‑56‑78
• Отдел юридической поддержки – телефон +7 (495) -45‑67‑89

Руководство

• Глава ФСС – Иванов И.И.
• Глава ПФР – Петров П.П.
• Глава ФФОМС – Смирнова С.С.

Отзывы

Для оставления отзывов о работе сервисов используйте:

• Сайт Госуслуги – раздел «Отзывы о государственных услугах».
• Форма обратной связи на официальных сайтах ФСС, ПФР, ФФОМС.
• Электронная почта feedback@fss.ru (только по вопросам качества обслуживания).

Дата актуализации статьи: 02 июля 2026 года. Информация соответствует действующему законодательству РФ и нормативным документам на момент публикации.