В случае трагической утраты близкого человека многие организации (работодатели, фонды, благотворительные объединения) выплачивают пострадавшим родственникам материальную помощь. Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с такой выплаты?

Правовая база

• Пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, что единовременные выплаты в виде материальной помощи, осуществляемые работодателем (или иной организацией) членам семьи работника, не облагаются НДФЛ при соблюдении определённых условий.
• Пункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ – освобождает от уплаты страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные) те же выплаты, если они соответствуют требованиям пункта 8 ст. 217.
• Согласно КонсультантПлюс и Федеральному фонду социального страхования (ФСС), лимит необлагаемой суммы составляет 4 000 рублей в год на одного получателя. Сверх этой суммы выплата может облагаться налогом и взносами, если получатель не относится к категории «близких родственников».
• С 2026 года в некоторых нормативных актах упоминается возможность увеличения лимита до 1 млн рублей, однако окончательное вступление в силу этих изменений требует официального опубликования. На текущий момент (июль 2026 г.) действует правило о лимите 4 000 рублей.

Кто считается «близким родственником»?

Для целей освобождения от налогообложения и страховых взносов к близким родственникам относятся:

1. Супруг (супруга), зарегистрированный (гражданский) партнер.
2. Дети (включая усыновлённых) и их супруги.
3. Родители (в т.ч. приёмные) и их супруги.
4. Братья и сестры.

Если выплата производится неблизкому родственнику (например, двоюродному брату, тёте, дяде), то она считается обычным доходом и подлежит налогообложению в полном объёме.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)

• Для выплат, подпадающих под пункт 8 ст. 217 НК РФ, не уплачиваются страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
• Если сумма превышает лимит 4 000 руб. и/или получатель не является близким родственником, взносы начисляются в полном объёме.

Необходимый пакет документов для работодателя

1. Заявление сотрудника (или его законного представителя) о получении материальной помощи.
2. Свидетельство о смерти родственника (свидетельство о смерти, выписка из ЗАГСа).
3. Документ, подтверждающий степень родства (свидетельство о рождении, браке и т.п.);
4. Внутренний приказ/распоряжение о выплате (с указанием суммы, даты, получателя).
5. Отчетность в бухгалтерию (журнал выплат, расчётные листы).

Практические рекомендации

• Перед выплатой уточните у бухгалтерии, входит ли получатель в список близких родственников.
• Если планируется выплата более 4 000 руб., разбейте её на несколько календарных лет, чтобы каждая часть не превышала лимит.
• Сохраняйте все подтверждающие документы – они могут потребоваться при проверке ФНС или ФСС.
• При выплате через фонд (например, Фонд социального страхования) уточняйте их внутренние правила – иногда они могут иметь более строгие лимиты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли материальная помощь, полученная после смерти мужа/жены?

Да, если выплата производится в рамках единовременной помощи, она не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что сумма не превышает 4 000 руб. в год.

Вопрос 2: Что делать, если выплата уже удержана налогом?

Необходимо подать в налоговую декларацию (форма 3‑НДФЛ) с указанием «материальная помощь в связи со смертью близкого родственника» и потребовать возврат излишне удержанного налога.

Вопрос 3: Может ли работодатель полностью освободить от налогов любую сумму?

Нет. Закон ограничивает необлагаемую часть суммой 4 000 руб. в год. Сверх этой суммы налог и взносы удерживаются, если не предусмотрено иное нормативным актом.

Вопрос 4: Какой документ подтверждает право на освобождение от взносов?

Это пункт 8 статьи 217 НК РФ (для НДФЛ) и пункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ (для страховых взносов). При необходимости их можно предоставить в виде официальных выдержек из Налогового кодекса.

Контакты для обращений

Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью близкого родственника, в большинстве случаев не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами, при условии, что:

• Получатель действительно является близким родственником (супруг, дети, родители, братья/сестры);
• Сумма выплаты не превышает установленный законом лимит – 4 000 рублей в год (по состоянию на 2026 год).

Если хотя бы одно из условий не выполнено, налоговые и страховые обязательства возникают в полном объёме. Поэтому работодателям и организациям рекомендуется тщательно проверять документы, фиксировать выплаты и вести корректную бухгалтерскую отчётность.

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов и официальных разъяснений ФНС и ФСС по состоянию на .