Вопрос, облагается ли материальная помощь (матпомощь) страховыми взносами, часто вызывает споры у бухгалтеров, руководителей отделов кадров и самих работников. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и контактов для получения разъяснений.

Что считается материальной помощью?

Материальная помощь – это единовременная выплата, предоставляемая работодателем (или организацией) в связи со смертью:

• супруга (супруги) работника;
• близкого родственника (родителей, детей, внуков, братьев, сестер, дедушек, бабушек, тестя, тёщи и т.п.);
• сотрудника (в случае смерти самого работника – помощь его семье).

Выплата может быть оформлена как социальная выплата (по внутренним нормативным документам организации) или как компенсация за утрату дохода.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, какие выплаты не являются объектом налогообложения НДФЛ и страховых взносов.
2. Пункт 1 статьи 424 НК РФ – освобождает от уплаты страховых взносов выплаты, сделанные в связи со смертью членов семьи работника, если они не превышают установленный лимит.
3. Положение о порядке расчёта и уплаты страховых взносов (приказ ФНС № 1‑н/2023) – уточняет порядок отражения в 4‑НДФЛ и в расчётах ФСС.
4. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) и локальные нормативные акты организации – регламентируют порядок предоставления матпомощи.

Обложение страховыми взносами: когда и почему?

Ключевой критерий – является ли получатель «членом семьи» работника. Если да, то выплата не облагается страховыми взносами (пенсионные, медицинские, ВНиМ) и НДФЛ в полном объёме.

Случаи, когда матпомощь НЕ облагается страховыми взносами

• Смерть члена семьи (супруг/супруга, родители, дети, внуки, братья, сестры, дедушки, бабушки, тесть, тёща).
• Выплата оформлена в соответствии с внутренними нормативными актами организации, где указано, что помощь предоставляется в связи со смертью члена семьи.
• Сумма не превышает лимит 4 000 рублей в год (по пункту 1 статьи 424 НК РФ) – в этом случае даже выплаты родственникам, не являющимся членами семьи, могут быть освобождены.

Случаи, когда матпомощь ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами

• Смерть неблизкого родственника (например, двоюродный брат, тётя, дядя, двоюродные дети и т.п;), если в локальном нормативном акте не предусмотрено освобождение.
• Выплата произведена без указания цели «в связи со смертью члена семьи» (например, как «помощь в трудной жизненной ситуации»).
• Сумма превышает установленный лимит 4 000 рублей в год и получатель не является членом семьи.
• Матпомощь предоставлена в виде компенсации за утрату дохода (это считается обычным вознаграждением и подлежит обязательному страхованию).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По тем же принципам, что и страховые взносы, НДФЛ не удерживается, если выплата относится к члену семьи и оформлена как материальная помощь в связи со смертью. При превышении лимита 4 000 рублей в год может возникнуть обязанность удержать НДФЛ по ставке 13 %.

Порядок учёта в бухгалтерии

1. Получить от работника заявление и подтверждающие документы (свидетельство о смерти, родственные связи).
2. Оформить приказ о выплате материальной помощи в соответствии с локальными нормативными актами.
3. Внести сумму в расчётный листок как «материальная помощь в связи со смертью члена семьи» (код 86 в 1‑НДФЛ).
4. Не включать эту сумму в расчёт страховых взносов (если соблюдены условия освобождения).
5. В 4‑НДФЛ указать «не облагается» в колонке «Объект налогообложения» и в колонке «Страховые взносы» – «0».
6. Сохранить копию приказа и подтверждающих документов в архиве не менее 5 лет.

Практические рекомендации работодателю

• Разработайте и утвердите локальный нормативный акт, где чётко прописаны категории родственников, размер выплат и порядок освобождения от налогов.
• Ведите реестр выплат по каждому сотруднику, чтобы контролировать лимит 4 000 рублей в год.
• Обучайте бухгалтерию и кадровый отдел правилам отражения выплат в 1‑НДФЛ, 2‑НДФЛ и 4‑НДФЛ.
• При сомнении – обратитесь за разъяснением в налоговый орган (письменный запрос) или к профильному юристу.
• Если выплата превышает лимит, подготовьте документ о удержании НДФЛ и начислении страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выплата сделана брату умершего сотрудника?

Да, если брат считается членом семьи (по Семейному кодексу) – взносы не начисляются. Если в локальном акте указано, что помощь выплачивается только супругу/родителям/детям, то выплата брату может облагаться.

Какой лимит освобождения от НДФЛ и страховых взносов?

Согласно пункту 1 статьи 424 НК РФ – 4 000 рублей в год на одного получателя, если получатель не является членом семьи.

Что делать, если в организации уже начислили взносы по ошибке?

Необходимо оформить корректирующее начисление в ФСС и ФНС, указав в примечании «ошибочное начисление страховых взносов по матпомощи – освобождается».

Можно ли оформить матпомощь через бухгалтерию как «подарок»?

Да, но в этом случае выплата будет рассматриваться как другой доход и подлежит полному налогообложению, если получатель не является членом семьи.

---

Контактные данные для получения разъяснений

Официальный сайт организации: www.example-company.ru

Горячая линия (телефон): 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов отделов:

• Отдел кадров – 8‑800‑555‑33‑23
• Бухгалтерия – 8‑800‑555‑33‑24
• Юридический отдел – 8‑800‑555‑33‑25

Электронный адрес: hr@example-company.ru

Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru (в разделе «Выплаты и компенсации»)

Личный приём (по записи): Записаться онлайн

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)

Отделы, отвечающие за выплаты:

1. Отдел кадров – подготовка заявлений и приказов.
2. Бухгалтерия – расчёт и отражение в налоговых декларациях.
3. Юридический отдел – правовое сопровождение и взаимодействие с ФНС/ФСС.

Руководство, отвечающее за процесс:

• Директор по персоналу – Иванов И.И. (тел. 8‑800‑555‑33‑26)
• Главный бухгалтер – Петров П.П. (тел. 8‑800‑555‑33‑27)

Отзывы сотрудников (ссылка на внутренний портал): Отзывы о работе отдела кадров и бухгалтерии

---

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника может быть освобождена от страховых взносов и НДФЛ при соблюдении двух условий:

1. Получатель – член семьи работника (супруг, родители, дети, братья, сестры и т.п.).
2. Сумма не превышает установленный лимит 4 000 рублей в год, если получатель не является членом семьи.

При отсутствии этих условий выплата подлежит обязательному налогообложению в полном объёме. Правильное оформление и документирование позволяют избежать штрафов и лишних расходов.

Если у вас возникли вопросы – используйте контакты, указанные выше, или обратитесь к своему бухгалтеру.