Вопрос о том, какие выплаты работодателю необходимо включать в расчёт страховых взносов, часто возникает у бухгалтеров, HR‑специалистов и руководителей компаний. Ниже подробно рассмотрены нормативные акты, практические рекомендации и примеры расчёта страховых взносов на материальную помощь сотрудникам.

Что считается «материальной помощью»?

Материальная помощь – это добровольные выплаты работодателя, направленные на поддержку работника в определённых жизненных ситуациях (болезнь, рождение ребёнка, смерть близкого, стихийные бедствия, и т.п.). Такие выплаты не являются заработной платой, но могут подпадать под действие налогового и страхового законодательства;

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты не подлежат налогообложению и/или обложению страховыми взносами.
• Статья 217 НК РФ, пункт 8 – освобождение от НДФЛ и страховых взносов при выплате помощи в связи со смертью работника.
• Письмо Минфина России от № 03-15-05/59703 – разъясняет порядок применения лимита в 4 000 рублей.
• Трудовой кодекс РФ и Приказ ФСС от № 33н – правила расчёта страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Лимит в 4 000 рублей

Суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчётный период (обычно – календарный год), не облагаются страховыми взносами. Это правило действует независимо от того, в какой форме выплачена помощь (наличными, безналом, в виде подарков).

Что считается расчётным периодом?

Для большинства организаций расчётным периодом считается календарный год. Однако в некоторых случаях (например, при применении квартального расчёта) лимит может применяться к каждому кварталу отдельно – это определяется внутренними регламентами компании.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами?

Если выплата превышает указанный лимит, то превышающая часть подлежит обязательному начислению страховых взносов по следующим ставкам (по состоянию на 2026 год):

1. Обязательное пенсионное страхование – 22 % от суммы выплаты.
2. Обязательное медицинское страхование – 5,1 %.
3. Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9 %.
4. Страховые взносы на случай производственного травматизма (страхование от травматизма) не начисляются на материальную помощь, если она подпадает под пункт о необлагаемых выплатах.

Пример расчёта

Как правильно отразить выплату в бухгалтерском учёте?

1. Определить, попадает ли сумма в лимит 4 000 руб.
2. Если превышает – расчитать страховые взносы по ставкам, указанным выше.
3. Сформировать бухгалтерскую проводку:
   • Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 51 «Расчеты с банками» (выплата сотруднику).
   • Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – Кт 70 (начисление страховых взносов).
4. Внести данные в декларацию 2‑НДФЛ и в отчётность ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли «разбить» выплату на несколько частей, чтобы каждая не превышала 4 000 руб?

Да, если выплаты осуществляются в разные расчётные периоды (например, в разных календарных годах). Однако попытка искусственно разделить одну сумму в рамках одного периода может быть квалифицирована налоговыми органами как уклонение от уплаты взносов.

Какой документ необходимо оформить при выплате материальной помощи?

Необходимо оформить приказ (или распоряжение) руководителя с указанием цели выплаты, суммы, получателя и ссылки на нормативный акт (п. 3 ст. 422 НК РФ). При необходимости – акт приёма‑передачи наличных средств.

Облагается ли страховыми взносами помощь, выплачиваемая в виде подарков (товары, сертификаты)?

Да, если их рыночная стоимость превышает лимит 4 000 руб. в расчётном периоде, они рассматриваются как денежный эквивалент и подлежат тем же правилам.

Практические рекомендации для работодателей

• Вести отдельный регистр выплат материальной помощи, где фиксируются даты, суммы и получатели.
• Согласовывать размер помощи с бухгалтерией заранее, чтобы избежать неожиданного начисления взносов.
• Обучать HR‑специалистов правилам применения лимита и оформлению документов.
• Регулярно проверять актуальность ставок страховых взносов (они могут изменяться в бюджете).
• При необходимости обращаться за разъяснениями в ФНС или в территориальный орган ФСС.

Как получить разъяснения и задать вопросы?

Материальная помощь сотруднику облагается страховыми взносами только в том случае, если её сумма превышает 4 000 рублей за расчётный период. При соблюдении лимита выплаты освобождаются от отчислений в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС (по ВНиМ). Для корректного учёта необходимо вести отдельный регистр выплат, оформлять приказ и своевременно рассчитывать взносы.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в отдел кадров или бухгалтерию, а также использовать указанные выше контактные данные.