Материальная помощь (матпомощь) на погребение – это денежные средства, которые работодатель, организация или государственный фонд предоставляют сотруднику в связи со смертью близкого родственника. Вопрос о том, подлежит ли такая выплата обязательным страховым взносам (пенсионным, социальным и медицинским) и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей.

Правовое регулирование

Нормативные акты, регулирующие налогообложение и страховые отчисления с материальной помощи, включают:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет порядок освобождения от налогообложения и отчислений в случае выплат, имеющих социальный характер.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от г. (о страховых взносах) – пункт 1 статьи 20.1, где указаны исключения из базы начисления страховых взносов.
• КонсультантПлюс, статья 10. Социальное пособие на погребение – уточняет, что пособие, выплачиваемое из федерального бюджета Фонда пенсионного и социального страхования, не облагается страховыми взносами.

Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами

Согласно вышеуказанным нормативам, освобождение от страховых взносов происходит в следующих случаях:

1. Помощь в связи со смертью близкого родственника (супруг(а), дети, родители, родители супругов, братья и сестры).
   Если получатель – работник, а помощь направлена непосредственно ему, она считается социальным пособием.
2. Сумма выплаты не превышает 4 000 рублей в расчётном периоде (обычно – календарный месяц). В этом случае по подпункту 11 пункта 1 ст. 422 НК РФ выплата полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
3. Пособие, выплачиваемое из федерального бюджета Фонда пенсионного и социального страхования (социальное пособие на погребение) – полностью освобождается от всех отчислений.
4. Матпомощь, предоставляемая в виде единовременной выплаты в размере, не превышающем 1 000 000 рублей в год (по новому лимиту, установленному в 2026 г.) – также освобождается от НДФЛ и страховых взносов, если она имеет социальный характер и подтверждена приказом руководителя.

Когда выплата облагается страховыми взносами

Если хотя бы одно из условий освобождения не выполнено, выплата считается обычным доходом и подлежит:

• Удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ).
• Начислению страховых взносов:
  • Пенсионный фонд – 22 % (из расчёта на 2026 год).
  • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
  • Фонд социального страхования – 2,9 % (при условии, что выплата относится к страховым случаям, покрываемым ФСС).

Облагаются, например, выплаты, сделанные в пользу:

• Сотрудника, получившего помощь в связи со смертью более отдалённого родственника (дядя, тётя, двоюродные братья/сестры и т.п.).
• Сотрудника, получившего помощь в размере, превышающей 4 000 рублей за расчётный период.
• Сотрудника, который не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования (например, ИП без обязательного страхования).

Пороговые суммы и порядок расчёта

Порядок оформления и необходимые документы

Для корректного отражения выплаты в бухгалтерском учёте и избежания ошибок при расчёте взносов рекомендуется выполнить следующие шаги:

1. Получить заявление сотрудника о предоставлении материальной помощи (образец заявления – приложение к статье).
2. Подготовить приказ руководителя (пример: «Приказ № 12/2026 от  г. о выплате материальной помощи сотруднику Иванову И.И. в связи со смертью матери»). Приказ должен указывать:
   • Сумму выплаты;
   • Основание (смерть близкого родственника);
   • Ссылка на нормативный акт, освобождающий от налогообложения.
3. Собрать подтверждающие документы:
   • Свидетельство о смерти родственника;
   • Документ, подтверждающий родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.п.);
   • Копию справки о доходах (при необходимости для подтверждения лимита 4 000 руб.).
4. Внести запись в бухгалтерскую программу:
   • Код дохода – 997 (материальная помощь, не облагаемая НДФЛ);
   • Код вычета – 422 (освобождение от страховых взносов).
5. Отразить в расчётных листах – в графе «Матпомощь» указать сумму и пометку «не облагается страховыми взносами», если выполнены условия освобождения.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата 3 500 руб. сотруднику в связи со смертью матери.

• Сумма ≤ 4 000 руб. → освобождена от НДФЛ и страховых взносов.
• Бухгалтерская запись: Дт 70 «Расчеты с персоналом», Кт 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчёт 71.02 «Материальная помощь», сумма 3 500 руб.

Пример 2. Выплата 7 000 руб. сотруднику в связи со смертью дяди.

• Сумма превышает 4 000 руб. → подлежит налогообложению.
• НДФЛ: 7 000 × 13 % = 910 руб.
• Страховые взносы:
  • ПФР: 7 000 × 22 % = 1 540 руб.
  • ОМС: 7 000 × 5,1 % = 357 руб.
  • ФСС: 7 000 × 2,9 % = 203 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если помощь получена от государства?

Нет. Пособие на погребение, выплачиваемое из средств Фонда пенсионного и социального страхования, полностью освобождается от всех страховых отчислений и НДФЛ.

Вопрос: Какой родственник считается «близким»?

Близким считается супруг(а), дети, родители, родители супругов, братья и сестры. Для остальных родственников (дяди, тёти, двоюродные) выплата считается обычным доходом.

Вопрос: Можно ли объединить несколько выплат в течение года и не платить взносы, если суммарно они не превышают 4 000 руб.?

Да. Порог в 4 000 руб. применяется к сумме выплат за расчётный период (обычно месяц). Если в течение года выплата разбита на несколько частей, каждая из которых не превышает лимита, они остаются освобождёнными.

Вопрос: Что делать, если сумма помощи превышает лимит, но часть её следует считать «социальной»?

Необходимо оформить отдельные выплаты: первая часть до 4 000 руб. – без удержаний, оставшаяся часть – с удержаниями. В приказе следует указать разделение суммы.

Контактная информация

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов и рекомендаций экспертов по состоянию на . При изменении законодательства информация может утратить актуальность.