С 1 января 2026 года вступает в силу масштабная налоговая реформа, закрепленная Федеральным законом от № 425-ФЗ. Она кардинально меняет порядок исчисления, уплаты и отчетности по страховым взносам для работодателей, индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых. Главные драйверы изменений — повышение МРОТ до 27 093 руб., увеличение предельной базы начисления и пересмотр льготных режимов для малого и среднего бизнеса (МСП).

Описание ключевых изменений

Новая форма РСВ (Расчет по страховым взносам)

С отчетностью за I квартал 2026 года все страхователи обязаны использовать обновленный бланк (проект приказа ФНС ID 163011). Важно: итоговый РСВ за 2025 год сдавался по старой форме (срок сдачи — до 26 января 2026 г.).

• Новые коды плательщиков: в расчете необходимо указывать актуализированные коды.
• Новые контрольные соотношения (контрольные точки): проверка правильности заполнения производится по обновленным алгоритмам ФНС.
• Структура раздела 1: в строке 010 графе 1 отражается число застрахованных лиц с начала года, а в графах 2, 3, 4 — отдельно за последние три месяца квартала.
• Начиная с отчета за полугодие 2026 года обновленной формой отчитываются абсолютно все страхователи.

Изменение тарифов и предельной базы

В связи с ростом МРОТ до 27 093 руб. пересчитана предельная база начисления страховых взносов (показатель максимального годового дохода, с которого платятся взносы на ОПС).

Базовые тарифы (общий режим) на 2026 год:

• Пенсионный фонд (СФР — ОПС): 22% (в пределах предельной базы), сверх базы — 10%.
• ФОМС (ОМС + ОМСМП): 5,1% (без ограничения базы).
• ФСС (Соцстрах): 2,9% (в пределах предельной базы).

Пример (Контур.Экстерн): при окладе 40 000 руб. и общем тарифе взносы составят: 40 000 × 30% = 12 000 руб. (в примере источника указан расчет 40 000 × 26,7% с учетом дифференциации, итог 1 068 руб. на конкретном примере расчета).

Пониженные тарифы для МСП: новые правила (1,5 МРОТ)

С 2026 года льготный режим для МСП (ИП и организации) перестал быть безусловным. Теперь это специальный режим с условиями:

1. Деятельность должна соответствовать перечню ОКВЭД, утвержденному Правительством.
2. Обязательно наличие в реестре МСП.
3. Доля дохода от «льготной» деятельности — не менее 70% от общего дохода.
4. Численность сотрудников, в пределах установленных лимитов для МСП.

Суть механизма 1,5 МРОТ: взносы по общему тарифу (30%) исчисляются только с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ в месяц (в 2026 г. это 40 639,50 руб.). На сумму до 1,5 МРОТ применяется пониженный тариф 15% (только ОПС + ОМС, без соцстраха).

Пример накопления базы за январь-февраль:

• За январь: база = Выплаты, 1,5 МРОТ.
• За февраль: база = (Выплаты за янв+фев) — 3 МРОТ.

Страховые взносы за руководителей (директоров)

Согласно ст. 421 НК РФ, если выплаты руководителю за месяц меньше МРОТ (или их нет), взносы на ОПС/ОМС считают от федерального МРОТ (27 093 руб.).

• Минимальные взносы за директора в месяц: 27 093 × 27,1% (ОПС+ОМС) ≈ 7 342 руб.
• Исключение для АУСН: организации на автоматизированной упрощенной системе налогообложения не обязаны уплачивать взносы с МРОТ за директора, которому не начисляется зарплата (уточнение 425-ФЗ).

Особенности для ИП и АУСН

• ИП без сотрудников: фиксированные взносы на 2026 год пересчитаны от МРОТ 27 093 руб. (ОПС: МРОТ × 12 × 22%; ОМС: МРОТ × 12 × 5,1%). Плюс 1% с дохода свыше 300 000 руб. на ОПС.
• ИП на АУСН: закон 425-ФЗ внес уточнения в порядок расчета взносов при ведении нескольких видов деятельности и правила исчисления взносов «на себя».
• IT-компании: скорректированы тарифы (сохраняется пониженный тариф на ОПС, но с измененными условиями аккредитации и фонда оплаты труда).

Порядок уплаты и уведомлений (КНД 1110355)

• Срок уплаты взносов — не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (для ИП без сотрудников — до 1 июля след. года).
• Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) подается до 25 числа месяца уплаты.
• Исключение: в январе, апреле, июле, октябре уведомление не подается — данные берутся из сданного РСВ за квартал/полугодие.
• Главы КФХ (без наемных работников) сдают РСВ до 25 января года, следующего за отчетным.

Сроки сдачи РСВ в 2026 году

Примечание: если срок выпадает на выходной/праздник — переносится на ближайший рабочий день. Сдача только в электронном виде через оператора ЭДО или Личный кабинет налогоплательщика.

Контакты для обращений (ФНС России)

По вопросам расчета, уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам обращайтесь в Федеральную налоговую службу.

Официальный сайт

nalog.gov.ru — главной портал ФНС России. Разделы: «Налоги и сборы» → «Страховые взносы», «Отчетность» → «РСВ».

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• ###-###-#### (бесплатно по всей России, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• +7 -95 987-64-64 (для звонков из-за рубежа и с мобильных по тарифам оператора).

Номера телефонов справочно-информационных центров (пример для Москвы)

• ИФНС № 77 г. Москва: +7 (495) -37-37-37
• ИФНС № 78 г. Санкт-Петербург: +7 (812) -70-70-70
• Телефон вашей инспекции по месту регистрации можно найти на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через интернет осуществляется через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) или форму обратной связи на сайте ФНС. Прямых e-mail адресов для приема отчетности или консультаций ФНС не публикует (только через ЛК или ЭДО).

Личный кабинет налогоплательщика

• Для ИП/физлиц: lkfl2.nalog.ru
• Для организаций: lkul.nalog.ru (требуется усиленная КЭП руководителя).

Возможности ЛК: сдача РСВ, просмотр расчетов ЕНС/ЕНП, формирование уведомлений КНД 1110355, получение справок об отсутствии задолженности, запись на личный прием.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель инспекции (ИФНС) или его заместители, а также инспекторы по работе с налогоплательщиками.

• Запись: через Личный кабинет, на сайте ФНС (раздел «Контакты» → «Запись на прием»), по телефону горячей линии или в терминале самообслуживания в здании инспекции.
• Что взять: паспорт, доверенность (если представитель), документы по вопросу (расчеты, уведомления, требования ФНС).

График приема посетителей (типовый для ИФНС)

Уточните график конкретной ИФНС на сайте nalog.gov.ru → «Контакты» → выберите регион и инспекцию.

Структура и отделы ФНС (релевантные страховым взносам)

• Департамент по администрированию налогов и сборам: методическое руководство по расчету взносов.
• Департамент информационных технологий: разработка форматов РСВ, контрольных соотношений, работы ЛК.
• Управления по работе с налогоплательщиками (в ИФНС): прием отчетности, камеральные проверки РСВ, взыскание долгов.
• Отделы по работе с обращениями граждан и организаций: рассмотрение жалоб, уточнений по начислениям.
• СФР (Социальный фонд России): с 2023 г. получатель взносов — СФР (бюджетные классификационные коды КБК указывают на СФР), ФНС — администратор (прием отчетности, контроль уплаты через ЕНС).

Руководство ФНС России

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ, правовое обеспечение, международное сотрудничество.

Руководители территориальных инспекций (ИФНС) назначаются приказом ФНС России. ФИО руководителя вашей ИФНС указаны на стенде в зале посетителей и на сайте инспекции.

Отзывы и практика применения (на )

По итогам первого полугодия 2026 года выделяют основные проблемы и позитивные моменты:

Проблемные зоны (жалоба на форумах бухгалтеров, Налог.ру, Контур, 1С):

• Ошибки в новом РСВ: частые отказы в приеме из-за неверных кодов плательщиков и несоответствия контрольным соотношениям новой версии (проект приказа ID 163011). Рекомендуется тестировать файл в программе «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» перед отправкой.
• Сложность учета 1,5 МРОТ для МСП: ошибки в накопленной базе за период (янв, янв-фев, янв-март). Программы 1С, Контур.Экстерн, СБИС обновили алгоритмы, но требуется ручная проверка первых кварталов.
• Директора на АУСН: недопонимание правила об освобождении от взносов с МРОТ. ФНС разъяснило: если зарплата не начисляется — взносы не платятся, но если начисляется ниже МРОТ, платятся от начисленной суммы (МРОТ не применяется как минимум).
• ЕНС и уведомления: путаница с неподачей уведомлений в «квартальные» месяцы (янв, апр, июл, окт). Некоторые бухгалтеры продолжают слать их по инерции, создавая дубли в ЕНП.

Позитивные отзывы:

• Автоматическое заполнение уведомлений КНД 1110355 данными из РСВ в ЛК ФНС (для квартальных периодов) снизило количество арифметических ошибок.
• Единый налоговый счет (ЕНС) позволяет не думать о КБК для каждого вида взносов — списание идет по единому КБК 182 1 02 02010 01 1000 110.
• Новая форма РСВ стала более логичной по структуре разделов (разделение по видам страхования нагляднее).

Советы экспертов:

1. Обновите конфигурации 1С/бухсофта до релизов от марта-апреля 2026 г. (поддержка новых контрольных соотношений).
2. Проверьте соответствие ОКВЭД реестру МСП и порогу 70% дохода до сдачи РСВ за I квартал — ошибка лишит права на пониженный тариф 15% за весь год.
3. Для ИП на АУСН: внимательно читайте разъяснения ФНС по порядку расчета взносов «на себя» при совмещении АУСН и ПСН/ЕСХН.
4. Сдавайте РСВ заранее (за 3-5 дней до дедлайна) — в последние дни возможны сбои на серверах ФНС/ЭДО.

---

Данная статья основана на нормативных актах (ФЗ-425, НК РФ ст. 421, 427, 430), проектах приказов ФНС (ID 163011), разъяснениях ФНС и СФР, а также информационных материалах профессиональных изданий (Контур, Налог.ру, Гарант, Бухонлайн) на . Перед применением рекомендуется сверить актуальность норм в системе «КонсультантПлюс» или «Гарант» и на официальном сайте nalog.gov.ru.