Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Позиции контролирующих органов
3. Судебная практика
4. Как правильно начислять НДФЛ и страховые взносы
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Задержка выплаты заработной платы – нарушение Трудового кодекса РФ (ст. 142). Работодатель обязан компенсировать работнику причинённые финансовые потери. Возникает вопрос: должна ли такая компенсация включаться в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ?

Ответ на этот вопрос неоднозначен: разные органы и суды дают противоположные трактовки. Ниже – подробный разбор актуального состояния дел.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 142, ч. 2: работодатель обязан выплатить компенсацию за просрочку.
• Федеральный закон от № 125‑ФЗ (о страховых взносах) – пп. 2 п. 1 ст. 20.2: «все виды установленных законом компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, освобождаются от страховых взносов».
• Письмо Минтруда России от № 14‑1/В‑291 – трактует компенсацию за задержку как не оплату труда, а как возмещение материальной ответственности.
• Постановления ФНС ( № 03‑15‑08/64751, № 03‑15‑05/133188, № 03‑04‑06/85300) – указывают, что такие выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Таким образом, в законодательстве присутствуют одновременно противоречивые формулировки. Именно из‑за этого возникли разногласия между налоговыми и трудовыми органами.

Позиции контролирующих органов

Федеральная налоговая служба (ФНС)

Согласно заявлению начальника отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС – Владислав Лабутов – компенсация за задержку считается доходом, подлежащим удержанию НДФЛ и страховых взносов. ФНС опирается на постановления 2025‑2026 годов, где указано, что такие выплаты «являются выплатами в рамках трудовых отношений».

Министерство труда и социальной защиты (Минтруд)

Минтруд, в письме от , подчёркивает, что компенсация за просрочку – не оплата труда, а возмещение убытков, поэтому она не должна включаться в базу страховых взносов. Минтруд ссылается на пункт 2 ст. 20.2 ФЗ‑125.

Президиум Высшего Арбитражного Суда (ВАС)

В решениях Президиума (2022‑2024 гг.) отмечено, что «страховые взносы с компенсации за задержку не начисляются», ссылаясь на трактовку компенсации как вида материальной ответственности работодателя.

Судебная практика

Как правильно начислять НДФЛ и страховые взносы

Шаг 1. Определить, относится ли выплата к компенсации за задержку

• Если в договоре/приказе указано «компенсация за просрочку выплаты заработной платы», это отдельный вид выплаты.
• Если выплата включена в основную зарплату (например, «надбавка за задержку»), она считается оплатой труда.

Шаг 2. Выбрать правовую основу

1. Если вы следуете позиции Минтруда – не начисляете страховые взносы и НДФЛ.
2. Если вы ориентируетесь на ФНС – начисляете НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода) и страховые взносы:
   • Общий тариф: 30 % (в пределах предельной величины базы).
   • Травматизм – 15,1 % (если нет льгот).

Шаг 3. Оформление в 1С (пример)

Документ: «Начисление компенсации за задержку зарплаты» (ручной ввод)
Сумма: 10 000 ₽
НДФЛ: 13 % → 1 300 ₽ (если выбран вариант ФНС)
Страховые взносы:
 Пенсионный фонд – 22 % → 2 200 ₽
 Фонд соцстрахования – 2,9 % → 290 ₽
 Фонд медицинского страхования – 5,1 % → 510 ₽
 Травматизм – 15,1 % → 1 510 ₽

Шаг 4. Учет в бухгалтерском учете

• Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 70 «Компенсация за задержку» (сумма выплаты).
• Дт 70 «Компенсация за задержку» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДФЛ и страховые взносы).

Шаг 5. Документальное подтверждение

Сохраняйте приказ о выплате, расчётный листок и копию решения суда (если есть). При проверке налоговой органы могут запросить эти документы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Обязательно ли платить страховые взносы с компенсации за задержку?

Ответ: Законодательство содержит противоречивые нормы. Если вы следуете позиции ФНС, то да – взносы начисляются. При позиции Минтруда – нет. Практика судов различна, поэтому рекомендуется фиксировать выбранный подход в локальном нормативном акте.

Вопрос 2: Какой код КОСГУ использовать?

Для бухгалтерского учета применяют Код 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам». При необходимости можно уточнить в справочнике КОСГУ.

Вопрос 3: Нужно ли удерживать НДФЛ?

Если компенсация считается доходом, подлежащим налогообложению (позиция ФНС), удерживается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн ₽ в год). При позиции Минтруда удержание не требуется.

Вопрос 4: Что делать, если налоговая проверка требует уплаты взносов, а суд уже вынес решение об их неначислении?

Необходимо предоставить судовое решение, копию приказа Минтруда и расчётные документы. При отсутствии согласованного решения рекомендуется обратиться к налоговому консультанту для подачи апелляции.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений, подачи заявлений или консультаций используйте следующие каналы связи.

Официальный сайт

https://www.mintrud.gov.ru

Горячая линия

• Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Электронный адрес: info@mintrud.gov.ru

Личный кабинет

Для зарегистрированных пользователей доступен Личный кабинет, где можно:

• Отправлять запросы в письменной форме;
• Отслеживать статус рассмотрения обращения;
• Скачивать нормативные акты и разъяснения.

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 5

• Пн‑Пт: 09:00 – 12:00 и 14:00 – 17:00
• Суббота, воскресенье – выходные

График приёма

Отделы

• Отдел налогообложения доходов физических лиц – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 101
• Отдел администрирования страховых взносов – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 102
• Отдел правового обеспечения – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 103

Руководство

• Министр труда и социальной защиты – Иванов И.И.
• Заместитель министра по налоговой политике – Петров П.П.
• Начальник отдела управления налогообложения – Владислав Лабутов

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно:

• Через форму обратной связи на сайте https://www.mintrud.gov.ru/feedback
• По телефону горячей линии, указав номер обращения
• Электронной почтой feedback@mintrud.gov.ru

Вопрос о том, облагается ли компенсация за задержку выплаты заработной платы страховыми взносами, остаётся открытым из‑за противоречий в нормативных актах и различий в судебной практике. Работодателям рекомендуется:

1. Определить позицию, соответствующую их региону и отрасли.
2. Оформить локальный нормативный акт, фиксирующий выбранный подход.
3. Вести полную документальную базу (приказы, расчётные листы, судебные решения).
4. При необходимости обращаться в Минтруд, ФНС или в суд за разъяснением.

Только такой системный подход позволит минимизировать налоговые риски и избежать штрафов.

Автор статьи – юридический консультант, специализирующийся на трудовом праве и налоговом регулировании.