Кратко о главном: При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска. С 2024 года эта выплата не включается в базу расчёта страховых взносов (взносы на обязательное социальное страхование, пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования). При этом она облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).

Содержание

1. Законодательная база
2. Как рассчитывается компенсация
3. Примеры расчётов
4. Часто задаваемые вопросы
5. Контакты для обращений

Законодательная база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие порядок выплаты и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск.

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 115, ст. 115‑1: определяют право работника на компенсацию за неиспользованные дни отпуска.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 217, п. 1: компенсация включается в налогооблагаемую базу НДФЛ.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – п. 2 подп. 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ: выплаты, не связанные с фактическим трудовым доходом, не входят в базу расчёта страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от  № 2155 – уточняет порядок расчёта средней заработной платы для расчёта компенсации.

Именно подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ позволяет работодателю не отчислять страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, поскольку данная выплата не считается «заработной платой», а относится к необлагаемым страховыми взносами выплатам.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Шаг 1. Определяем среднедневной заработок

Среднедневной заработок (СДЗ) рассчитывается как:

СДЗ = (Сумма всех начислений за расчётный период) / (Кол‑во календарных дней в этом периоде)

В расчётный период обычно берут 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения.

Шаг 2. Определяем количество неиспользованных дней отпуска

Неиспользованные дни – это разница между положенным отпуском (по ТК РФ) и фактически отработанными днями отпуска.

Шаг 3. Вычисляем сумму компенсации

Компенсация = СДЗ × Кол‑во неиспользованных дней

Шаг 4. Налоговый расчёт

• НДФЛ = Компенсация × 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
• Страховые взносы = 0 % (выплата не включается в базу).

Примеры расчётов

Пример 1. Обычный случай

Сотрудник работает с по , увольняется . За 2025 год у него было начислено 1 200 000 руб. (все виды доходов). Среднедневной заработок:

СДЗ = 1 200 000 / 365 ≈ 3 287,67 руб.

Неиспользованные дни отпуска – 12 дн.

Компенсация = 3 287,67 × 12 ≈ 39 452,04 руб.
НДФЛ = 39 452,04 × 13 % ≈ 5 128,77 руб.
Страховые взносы = 0 руб.

Пример 2. Снижение тарифов по подпункту 17

Если работодатель имеет право применять пониженные тарифы (например, в сельском хозяйстве), то расчёт страховых взносов всё равно не производится, потому что компенсация за неиспользованный отпуск не попадает в базу, независимо от тарифов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Выплачивается ли компенсация за дополнительный (неосновной) отпуск?

Да, но только если дополнительный отпуск был предоставлен в соответствии с ТК РФ. Такая компенсация также не подлежит страховым взносам, но облагается НДФЛ.

А что с компенсацией за отпуск, полученным в виде денежного эквивалента в течение трудового договора?

Если работник получает денежный эквивалент вместо фактического отпуска (по соглашению сторон), эта выплата считается заработной платой и подлежит страховым взносам.

Какие сроки выплаты компенсации?

Согласно ст. 115‑1 ТК РФ, компенсация должна быть выплачена в последний день работы или в течение трёх дней после увольнения, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Можно ли оспорить начисление страховых взносов с компенсацией?

Да. Работник может обратиться в инспекцию по труду или в суд с требованием пересчёта, ссылаясь на подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы, рекомендуем воспользоваться разделом FAQ на официальном сайте или написать письмо на support@fstsz.gov.ru. Помните, что компенсация за неиспользованный отпуск не облагается страховыми взносами, но подлежит налогообложению НДФЛ.