Вопрос, который часто задают работники и работодатели: «Нужно ли платить страховые взносы с выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении и как правильно рассчитать налоговую нагрузку?» В этой статье мы разберём нормативную базу, порядок расчёта, типичные ошибки и дадим практические рекомендации.

Содержание

1. Что такое компенсация за неиспользованный отпуск
2. Нормативно‑правовая база (2026 год)
3. Налогообложение: НДФЛ и страховые взносы
4. Как рассчитать выплату и взносы (пример)
5. Исключения и особые случаи
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для уточнения вопросов

Что такое компенсация за неиспользованный отпуск

Согласно ст. 127 ТК РФ, при увольнении работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за все неиспользованные дни отпуска, накопленные за весь период трудового стажа, независимо от его длительности. При стаже от 5,5 до 11 мес. компенсация может быть рассчитана пропорционально, если увольнение не связано с особыми основаниями (например, ликвидация предприятия).

Нормативно‑правовая база (2026 год)

• Трудовой кодекс РФ, ст. 127.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 2‑НДФЛ (ставка НДФЛ — 13 % для резидентов).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах», ст. 2 (общая ставка страховых взносов — 30 %).
• Постановление Конституционного суда РФ от № 38‑П (подтверждает, что отпуск не «сгорает»).
• КонсультантПлюс, 2026 г.: «Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ по ставке 13 % и страховыми взносами по общей ставке 30 %».

Налогообложение компенсации

3.1 НДФЛ

Подоходный налог удерживается из начисленной суммы компенсации. Ставка — 13 % (для налоговых резидентов). Удержание производится работодателем и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК РФ.

3.2 Страховые взносы

Страховые взносы начисляются сверх суммы компенсации. Это значит, что работодатель платит их за счёт собственного бюджета, а не удерживает из выплаты работнику.

Как рассчитать выплату и взносы (пример)

Исходные данные

• Средний дневной заработок (по формуле ТК РФ) — 2 500 ₽.
• Неиспользованных дней отпуска — 12 дней.
• Ставка НДФЛ — 13 %.
• Ставка страховых взносов — 30 %.

Шаг 1. Считаем базовую сумму компенсации

Компенсация = средний дневной заработок × количество дней = 2 500 ₽ × 12 = 30 000 ₽.

Шаг 2. Удерживаем НДФЛ

НДФЛ = 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽.

Шаг 3. Перечисляем страховые взносы (за счёт работодателя)

Страховые взносы = 30 000 ₽ × 30 % = 9 000 ₽.

Выплата = 30 000 ₽ – 3 900 ₽ = 26 100 ₽.

• Выплата сотруднику — 26 100 ₽.
• НДФЛ, уплаченный в бюджет — 3 900 ₽.
• Страховые взносы, уплаченные в фонды, 9 000 ₽.
• Общая финансовая нагрузка работодателя — 38 100 ₽.

Исключения и особые случаи

• Смерть работника. По ст. 2‑НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск, начисленная после даты смерти, не облагается НДФЛ и страховыми взносами (см. комментарий к НК РФ).
• Увольнение по особым основаниям. При увольнении по инициативе работника (например, по собственному желанию) компенсация выплачивается в полном объёме, но расчёт НДФЛ и страховых взносов остаётся тем же.
• Отпуск в период мобилизации/военной службы. Если трудовой договор был приостановлен, а затем работник получил инвалидность и подал заявление об увольнении, компенсация рассчитывается исходя из фактически отработанного времени и накопленных дней отпуска.

Часто задаваемые вопросы

1. Выплачивается ли компенсация за отпуск, если сотрудник отработал менее полугода? Да. По ст. 127 ТК РФ компенсация выплачивается независимо от длительности стажа.
2. Можно ли уменьшить налоговую нагрузку? Налоговая часть (НДФЛ) удерживается в обязательном порядке. Сократить её можно только через налоговые вычеты, которые в случае компенсации за отпуск не предусмотрены.
3. Как отразить выплату в бухгалтерском учете? В бухгалтерском учете используется субсчет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Страховые взносы учитываются на субсчете 69 «Расчеты по социальному страхованию». Пример проводки:

   Дт 70 Кт 68 – начисление компенсации (30 000 ₽)
   Дт 68 Кт 68 – удержание НДФЛ (3 900 ₽)
   Дт 69 Кт 70 – начисление страховых взносов (9 000 ₽)
    

4. Кому обращаться за разъяснением? По вопросам расчёта и уплаты налогов и страховых взносов рекомендуется обращаться в отдел кадров, бухгалтерию или в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.

Контакты для уточнения вопросов

Важно: информация актуальна на . Нормативные акты могут изменяться, поэтому перед расчётом рекомендуется проверить последние версии законов и инструкций.