Вопрос о том, подлежит ли компенсация за неотгуленный отпуск уплате страховых взносов, часто возникает у работодателей и работников при расчёте окончательного расчёта при увольнении. Ниже подробно рассматриваются нормативные акты, практические рекомендации и типичные ошибки.

Содержание

1. Что такое компенсация за неиспользованный отпуск
2. Нормативно‑правовая база
3. Налогообложение (НДФЛ) и страховые взносы
4. Случаи освобождения от страховых взносов
5. Пример расчёта
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для уточнения вопросов

Что такое компенсация за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск – это денежная выплата, которую работодатель обязан произвести сотруднику в случае прекращения трудового договора, если к дате увольнения работник не отработал весь положенный ежегодный отпуск (28 календарных дней) либо дополнительные отпускные дни, предусмотренные коллективным договором, отраслевыми нормами или условиями работы в тяжёлых/вредных условиях.

Выплата производится в последний день работы (или в день расчёта) и рассчитывается исходя из среднего заработка за расчётный период (обычно за 12 последних месяцев).

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 127, 128, 129) – обязанность работодателя выплатить компенсацию за неотгуленный отпуск.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 422) – определяет, какие выплаты относятся к налогооблагаемым доходам и какие из них освобождены от страховых взносов.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. – порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
• Постановления ФНС и ПФР, а также разъяснения КонсультантПлюс (2026) – уточняют практику применения нормы к компенсации за отпуск.

Налогообложение и страховые взносы

Согласно действующему законодательству компенсация за неиспользованный отпуск:

• Облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов РФ).
• Облагается страховыми взносами в полном размере:
  • Пенсионный фонд (ОПС) – 22 %
  • Фонд социального страхования (ОМС) – 2,9 %
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ВНиМ) – 5,1 %
• НДФЛ удерживается из начисленной суммы, а страховые взносы начисляются «сверх» компенсации и перечисляются работодателем за счёт бюджета организации.

Случаи освобождения от страховых взносов

Исключения из общего правила крайне ограничены. По разъяснению КонсультантПлюс (2026) компенсация не облагается страховыми взносами в единственном случае:

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск после смерти сотрудника и её получении родственниками умершего.

Во всех остальных ситуациях (увольнение, перевод, сокращение, ликвидация компании и т.п.) страховые взносы обязательны.

Пример расчёта

Допустим, средний заработок сотрудника за последние 12 месяцев – 50 000 ₽. Сотрудник имеет 10 неотгуленных дней отпуска.

1. Расчёт дневного заработка:

   Средний заработок в день = 50 000 ₽ ÷ 12 ÷ 29,3 ≈ 1 706 ₽.

2. Сумма компенсации:

   10 дней × 1 706 ₽ = 17 060 ₽.

3. НДФЛ (13 %):

   17 060 ₽ × 13 % = 2 218 ₽.

4. Страховые взносы (30 % от суммы компенсации):

   17 060 ₽ × 30 % = 5 118 ₽.

17 060 ₽ – 2 218 ₽ (НДФЛ) = 14 842 ₽.
Страховые взносы уплачиваются работодателем дополнительно (5 118 ₽).

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачиваются в виде «отпускных» вместе с зарплатой?

Да. Любая часть заработка, включающая компенсацию за неиспользованный отпуск, относится к облагаемому доходу и подлежит уплате страховых взносов;

А если работник уходит в «отпуск без содержания»?

В случае «отпуска без содержания» выплата компенсации за неотгуленный отпуск всё равно производится при увольнении и облагается взносами.

Как оформить освобождение от взносов при выплате родственникам умершего?

Необходимо оформить приказ о выплате компенсации в связи со смертью сотрудника и приложить справку о смерти. В бухгалтерском документе указывается основание освобождения (п. 6 ст. 422 НК РФ).

Что делать, если в расчётном листе не учтены страховые взносы?

Работодатель обязан исправить ошибку в течение 5 рабочих дней, перечислив недостающие суммы в ФСС, ПФР и ФОМС. При повторных нарушениях предусмотрена административная ответственность.

Контакты для уточнения вопросов

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами в большинстве случаев. Исключение – выплата родственникам умершего сотрудника, когда взносы не начисляются. Работодателям рекомендуется тщательно проверять расчётные листы, своевременно перечислять взносы и вести документацию, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированный отдел по телефону горячей линии или через личный кабинет.