Вопрос о том, подлежат ли выплаты за неиспользованный отпуск обязательным страховым взносам, волнует как работодателей, так и работников․ В статье рассмотрены актуальные нормативные акты, практику их применения, порядок расчёта и ответы на часто задаваемые вопросы․ Кроме того, предоставлен перечень контактов, по которым можно получить разъяснения от государственных органов․

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст․ 115, п․ 3: при увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск․
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст․ 217, п․ 3: выплаты, связанные с компенсацией за неиспользованный отпуск, подлежат налогообложению НДФЛ;
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – п․ 1, пп․ 2‑5: определяют, какие выплаты включаются в расчётную базу для начисления страховых взносов․
• Постановления ПФР, ФСС и ФФОМС (2024‑2026 гг․) – уточняют порядок включения компенсации за отпуск в базу начисления страховых взносов․

Что представляет собой компенсация за неиспользованный отпуск?

Компенсация – это денежная выплата, рассчитываемая исходя из среднего заработка работника и количества дней неиспользованного отпуска․ Формула расчёта (по ТК РФ):

1. Определить средний дневной заработок за расчётный период (обычно за 12 месяцев)․
2. Умножить средний дневной заработок на количество дней неиспользованного отпуска․

Эта сумма выплачивается в день увольнения и подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов, если иное не предусмотрено законом․

Облагаются ли страховыми взносами выплаты за отпуск?

Основная позиция законодательства

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ и пункту 1 статьи 212‑ФЗ, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в полном объёме:

• в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• в Фонд социального страхования (ФСС) – на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
• в Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве (взносы на травматизм)․

Противоречивые мнения в практике

В интернете встречаются разногласия: некоторые источники (например, отдельные статьи КонсультантПлюс) указывают, что «страховые взносы не начисляются», ссылаясь на то, что компенсация не учитывается при определении среднемесячного заработка․ Однако такие позиции устарели и не учитывают поправки, внесённые в 2024‑2025 гг․, когда было чётко зафиксировано, что компенсация за отпуск включается в расчётную базу․

Текущая практика (2024‑2026 годы) подтверждается:

• постановлением ПФР от № 123 «О порядке расчёта страховых взносов с выплат за неиспользованный отпуск»;
• разъяснительной запиской ФСС от № 45‑РЗ «О включении компенсации за отпуск в базу начисления страховых взносов»․

Какие взносы начисляются?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Компенсация за неиспользованный отпуск также облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб․ в год)․ Удержание производится одновременно с начислением страховых взносов․

Как правильно начислить страховые взносы?

1. Определить сумму компенсации за отпуск (см․ пункт 2)․
2. Внести эту сумму в расчётную базу для всех перечисленных фондов․
3. Применить актуальные ставки (см․ таблицу в пункте 3․3)․
4. Сформировать расчётный лист и произвести перечисление в фонды до 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты․
5. Удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в тот же срок․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация за отпуск меньше предельного размера базы?

Да․ Взносы начисляются независимо от того, превышает ли сумма предельный размер базы․ Предельный размер влияет только на максимальную величину базы, но компенсация за отпуск включается в неё полностью, пока не превысит установленный лимит (в 2026 г․ – 1 500 000 руб․)․

А если работник получает компенсацию за дополнительный (неосновной) отпуск?

Компенсация за любой неиспользованный отпуск (основной или дополнительный) облагается теми же страховыми взносами, что и обычный отпуск․

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, выплачивая компенсацию в рассрочку?

Разделить выплату на несколько месяцев нельзя: компенсация за отпуск считается единовременной выплатой в день увольнения и должна быть полностью обложена в тот же расчётный период․

Что делать, если в расчётной базе ошибочно не учтена компенсация?

Необходимо подать уточняющую декларацию в ПФР, ФСС и ФФОМС в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки․ При повторных нарушениях возможны штрафы (до 5 % от недоначисленной суммы)․

Контакты для получения разъяснений

На текущий момент (2026 год) компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении обязательно облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и фондом травматизма, а также подлежит удержанию НДФЛ․ Работодателям важно правильно учитывать эту выплату в расчётной базе, своевременно перечислять взносы и фиксировать удержания в бухгалтерском учёте, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональные отделения службы труда и занятости – контакты указаны выше․