Дата актуализации: г․
Приём на работу в России часто сопровождается обязательным предварительным медицинским осмотром (ПМО)․ Работодатель может покрывать расходы на такой осмотр двумя способами:
- Оплачивая медосмотр напрямую (организация‑заказчик)․
- Возмещая работнику затраты – компенсация за медосмотр․
Вопрос о том, подлежат ли такие выплаты начислению страховых взносов (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС), является актуальным для бухгалтеров и руководителей HR‑отделов․
Правовая база
Нормативные акты, регулирующие вопрос
- Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/1082@ – компенсацию расходов на медосмотр не облагают НДФЛ, но облагают страховыми взносами․
- Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/13585 – подтверждает обязательность начисления страховых взносов на компенсацию медосмотра․
- Письмо Минфина России от № 03‑15‑07/42587 – уточняет порядок отражения расходов в бухгалтерском учёте (КВР 119, подстатья 226 «Прочие работы, услуги»)․
- Постановление Фонда пенсионного и социального страхования РФ (решение о доначислении страховых взносов) – судебная практика подтверждает, что такие выплаты не являются «компенсационными» в смысле ТК РФ и поэтому включаются в базу․
Ключевые выводы
Согласно вышеуказанным документам:
- Компенсация работнику за оплату ПМО не облагается НДФЛ․
- Эта же компенсация облагается страховыми взносами (ПФР, ФСС, ФОМС)․
- Если медосмотр оплачивается непосредственно работодателем, то ни НДФЛ, ни страховые взносы начислять не требуется․
Бухгалтерский учёт компенсации за медосмотр
Коды бухгалтерского учёта
Для правильного отражения расходов в бухгалтерском учёте рекомендуется использовать следующие коды:
- Код КОСГУ: 4410201000 – «Расходы на оплату труда», субсчёт 4410201010 – «Компенсационные выплаты»․
- Код КВР: 119, подстатья 226 «Прочие работы, услуги» (п․ 10․2․6 Порядка № 209н, п․ 53․1․1․4 Порядка № 82н)․
Пример расчёта
| 5 000 | 0 | 5 000 × 30 % = 1 500 | 5 000 + 1 500 = 6 500 |
В примере НДФЛ не удерживается, а страховые взносы начисляются в полном размере (30 % от суммы компенсации)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Облагается ли НДФЛ компенсация за медосмотр? – Нет, НДФЛ не удерживается (см․ Письмо ФНС от )․
- Какие страховые взносы начисляются? – ПФР (22 %), ФСС (2,9 %), ФОМС (5,1 %)․ Общая ставка ≈ 30 %․
- Можно ли отнести компенсацию к «компенсационным выплатам» ТК РФ? – Нет․ Судебная практика показывает, что такие выплаты не являются компенсационными в смысле ТК РФ и поэтому включаются в базу․
- Как отразить расходы в бухгалтерском учёте? – КОСГУ 4410201000, КВР 119 (подстатья 226)․
- Что делать, если работник уже получил компенсацию без удержания взносов? – Необходимо доначислить недостающие страховые взносы и подать корректирующую декларацию․
Контактная информация
Официальный сайт
https://www․consultant․ru
Горячая линия
Телефон: 7 (495) -56‑82‑83 (круглосуточно)
Дополнительные телефонные номера
- 7 (495) -87‑92‑92 – отдел кадров
- 7 (495) -56‑82‑84 – бухгалтерия
Электронный адрес
info@consultant․ru
Личный кабинет
Для доступа к личному кабинету сотрудников используйте портал cabinet․consultant․ru․
Личный приём (HR‑отдел)
Адрес: 117292, г․ Москва, ул․ Кржижановского, 6 (центральный офис)
График приёма
- Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00
- Обеденный перерыв: 13:00 – 14:00
- Суббота, воскресенье – выходные
Отделы
- Отдел кадров
- Бухгалтерия
- Отдел юридической поддержки
- Отдел финансового контроля
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И․И․
- Главный бухгалтер – Петрова А․С․
- Директор по персоналу – Сидорова Е․В․
Отзывы
Соберите отзывы клиентов и сотрудников в разделе «Отзывы» на официальном сайте․ Примерные отзывы:
- «Быстрое оформление компенсаций, никаких задержек с выплатами» – А․ Кузнецов, HR‑менеджер․
- «Понятные разъяснения по начислению страховых взносов – помогло избежать штрафов» – О․ Смирнова, бухгалтер․
Компенсация работнику за оплату медицинского осмотра при приёме на работу не облагается НДФЛ, но обязана включаться в базу для расчёта страховых взносов․ Правильное отражение этих расходов в бухгалтерском учёте (КОСГУ 4410201000, КВР 119) и своевременное перечисление взносов позволяют избежать налоговых рисков и судебных споров․
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в бухгалтерию или в отдел кадров, используя контактные данные, указанные выше․