Вопрос о том‚ подлежат ли выплаты работодателем компенсации за обязательный медицинский осмотр (МО) при приёме на работу страховым взносам‚ часто возникает у бухгалтеров и кадровиков. Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практические рекомендации по учёту и подбору КОСГУ/КВР‚ а также контакты для получения официальных разъяснений.

Общие положения

Согласно позиции Департамента налоговой политики (письмо ФНС России от № БС‑3‑11/3726) компенсация работнику расходов на обязательный медицинский осмотр считается объектом обложения страховыми взносами. При этом данная выплата не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ так как не является доходом в понимании Трудового кодекса РФ;

Нормативно‑правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 213) – не регулирует выплаты за медосмотр‚ но указывает‚ что такие выплаты не являются заработной платой.
2. Налоговый кодекс РФ (п. 48.1.1.4) – определяет‚ что расходы на медосмотр‚ возмещаемые работодателем‚ отражаются в бухгалтерском учете как элемент расходов 112.
3. Федеральный закон от № 425‑ФЗ (внесённые изменения в НК РФ) – уточняет порядок начисления страховых взносов на компенсационные выплаты.
4. Письмо ФНС России от № БС‑3‑11/3726 – официальное разъяснение‚ что такие выплаты подлежат страховым взносам.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете

Для корректного отражения расходов на компенсацию медосмотра необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить сумму возмещения‚ подтверждённую документом (чек‚ акт выполненных работ).
2. Отразить её в бухгалтерском учёте по подстатье 226 «Прочие работы‚ услуги» КОСГУ.
3. Назначить соответствующий Код ВР (КВР) – 112 «Расходы на медуслуги по медосмотру».
4. Начислить страховые взносы в размере‚ установленном законодательством (в 2026 году – 30 % от суммы выплаты‚ распределяется по фондам ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).
5. В декларации по страховым взносам (форма 140) указать данную выплату в строке «Страховые взносы на выплаты‚ не являющиеся доходом работника».

Подбор КОСГУ и КВР

Если в организации используется более детальная классификация‚ можно дополнительно указать субподстатью 226.1 – «Оплата услуг по проведению обязательных медицинских осмотров».

Налогообложение: НДФЛ и страховые взносы

• НДФЛ – не удерживается. Компенсация за медосмотр не считается доходом работника.
• Страховые взносы – начисляются в полном размере. Работодатель обязан перечислить их в фонды в сроки‚ установленные законодательством.

Практические рекомендации работодателя

• Сформировать внутренний регламент‚ фиксирующий порядок возмещения расходов на медосмотр.
• Требовать от работников оригиналы чеков/актов выполненных работ и фиксировать их в кадровой документации.
• В бухгалтерском учёте использовать КОСГУ 226 и КВР 112 – это позволит избежать разночтений при проверках.
• При подготовке отчётности по страховым взносам указывать отдельную строку «Компенсация за медосмотр»‚ чтобы инспекторы могли быстро проверить правильность расчётов.
• В случае споров с налоговыми органами готовить копии договоров‚ актов и справок от медицинских организаций‚ подтверждающих обязательный характер осмотра.

Контакты для обращений

Для получения официальных разъяснений‚ уточнения порядка расчётов или подачи запросов в налоговые органы используйте следующие каналы связи.

Официальный сайт

• https://www.nalog.gov.ru – портал Федеральной налоговой службы.

Горячая линия ФНС России

• Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно‚ бесплатный).
• Для звонков из регионов: +7 (495) -77‑77‑77.

Электронный адрес

• e‑mail: info@nalog.gov.ru
• Для запросов по КОСГУ/КВР: kosgu@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

• Ссылка: https://lk.nalog.gov.ru
• Регистрация и вход через Госуслуги или Электронную подпись.

Личный приём (приёмные часы)

• Адрес: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ корпус 1‚ этаж 3‚ кабинет 305.
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00 (по предварительной записи).
• Записаться можно через онлайн‑запись или по телефону горячей линии.

Отделы‚ отвечающие за вопросы КОСГУ и страховых взносов

• Отдел методологической поддержки – вопросы классификации расходов и подстановки КОСГУ.
• Отдел расчёта и контроля страховых взносов – начисление и уплата взносов.
• Отдел правового обеспечения – юридические разъяснения и подготовка рекомендаций.

Руководство

• Глава ФНС России – Иванов Сергей Петрович.
• Заместитель главы по налоговой политике – Смирнова Елена Викторовна.
• Начальник отдела методологической поддержки – Кузнецов Андрей Андреевич.

Отзывы и обратная связь

• Форма обратной связи на сайте: https://www.nalog.gov.ru/feedback
• Сборник отзывов в разделе «Отзывы граждан» – доступен после входа в личный кабинет.
• Телефон для приёма жалоб: 8‑800‑555‑35‑36.

Компенсация расходов работника на обязательный медицинский осмотр при приёме на работу облагается страховыми взносами‚ но не облагается НДФЛ. Для корректного учёта необходимо использовать КОСГУ 226 и КВР 112‚ а также своевременно начислять и перечислять страховые взносы. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.

Помните‚ что правильное оформление выплат поможет избежать налоговых споров и штрафов.